(会计基础)第五章账的户和复式记账的运用.ppt

第 五 章 账户和复式记帐的运用 ;第一节 资金筹集业务的核算; （二）权益筹资账户设置 1、“实收资本（股本）”账户 目的：反映和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构： ; 2、“资本公积”账户 目的：企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 结构： ; 3、“库存现金”账户 目的：存放在企业财会部门并有出纳员保管作为备用的货币资金。 结构： ; 4、“银行存款”账户 目的：核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存情况。 结构： ;5、“固定资产”账户 ; （二）投入资金业务的帐务处理 1、收到货币资本 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 2、收到实物（设备）投资 借：固定资产 250000 贷：实收资本 250000 ; 3、发行股票 借：银行存款 贷：股本 资本公积 2000000 4、存款购设备 借：固定资产 贷：银行存款 ; 三、银行借款的核算 1、短期借款：企业为了增加流动资产而向银行和非银行金融机构借入的偿还期限在一年或长于一年的一个营业周期以内的各种借款。 ; 1、“短期借款”账户 目的：用来核算短期借款的取得、偿还情况 结构： ; 2、“长期借款”账户 目的：用来核算长期借款的取得、偿还情况 结构： ; 3、“财务费用”账户 目的：用来核算企业所发生的财务费用 结构： ; 2、“应付利息”账户 目的：反映企业按照合同约定应支付的利息情况 结构： ;;（3）利息的处理： 短期借款的所应支付的利息采用按月预提的方式计入各月费用，于季末一次支付。  1、 月末预提本月借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 2、偿还利息 借：应付利息 贷：银行存款 ; 2．长期借款：（1）取得长期借款  借：银行存款 贷：长期借款——本金（2）月末计提长期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息(分期付息、到期还本） 长期借款—利息调整（到期还本付息） （3）偿还借款 借：长期借款 ——本金 贷：银行存款 ;长城公司2006年1月发生下列经济业务： 1、1日，向银行申请取得期限为3年的借款150000元，已存入银行存款户 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000 2、5日，某企业以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元 借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 ;3、10日，用银行存款归还已到期的两年期借款金120000元 借：长期借款 120000 贷：银行存款 120000 4、15日，因临时需要向银行申请3个月借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 ;