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第四篇 成本理论;一、管理决策中的成本; 业主用自己的资金办企业的机会成本 业主自己当经理的机会成本 机器如果原来是生产A产品的，可得到一笔收入，现在改变用来生产B产品的机会成本，就是他生产A产品可能得到的收入 过去买进的材料，现在市场价格变了，其机会成本就应当按市场价格来计算，即如果这批材料不用于生产，而用于出售可能得到的收入。;经济学家和会计师;案例;经济增加值：EVA;“EVA可以让管理人富起来，但条件是他们得让鼓动更加富有” ——EVA的创始人:斯图尔特 “我们非常高兴能成为第一批采用EVA的企业，EVA是股票分析家工具箱中的一个强有力的工具” ——高盛公司全球股票研究部主任爱因霍恩;EVA=经营利润-总资本×加权平均资本成本;;启示;沉没成本：过去发生的与当期决策无关的费用。 增量成本是由于某项决策而引起的总成本的变化。实际上就是边际成本的概念。;私人成本是生产者按市场价格支付的一切费用。他是从生产者角度所考虑的成本，也是我们常说的企业生产成本。（会计成本） 社会成本：是生产者投入的成本和社会为此付出的代价之和。是从社会的角度来考虑的成本。 二、成本函数 C=f(Q) 成本函数与生产函数;;要素投入;;短期成本：由于期间很短，以至于在各种投入要素中，至少有一种或者多种投入要素的量固定不变。这样形成的产量和成本的关系称为短期成本函数。短期成本函数通常用来反映现有企业中产量和成本的关系，所以，他主要用于日常经营决策。;TC;AFC=TFC/Q AVC=TVC/Q AC=TC/Q=AFC+AVC MC=△TC/△Q=dTC/dQ;C;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;四、长期成本函数;单位成本;1、盈亏平衡模型（线性） 盈亏平衡点产量;;例：P=8万元，单位变动成本V=4万元， F=40万元，设计产量为11台。 Q=F/（P-V）=40/（8-4）=10 经营安全率=（11-10）/11=9% 盈亏平衡点价格 PQ=F+QV P=F/Q+V =40/11+4=7.64万元;2、非线性模型;3、利润贡献分析法;4、经营杠杆;企业A：P=10 企业B：P=10 AVC=5 AVC=2 FC=1000 FC=4000;某汽轮机厂过去一直从事大型发电设备，为了利用余热发电，1978年下半年试制了5台750千瓦抽气式背压机组。经过年底核算，每台平均成本AC为10.9万元，但是售价P只有10万元。亏损了4.5万元。在制定第二年生产计划时，财务人员提出，根据以往的资料，平均成本高于售价，所以不能生产，生产只有亏损，如果售价不变，你作为厂长是否安排第二年的生产任务？;同时生产的其他零部件的合格率在不断提高，生产成本在不断下降。生产的经验曲线 决定生产25台，到年底结算时，平均每台盈利近万元。 结论： 在进行将来的决策时，使用的成本数据应该增量成本，即边际成本(反映的将来)，而不是以前的平均成本(会计成本反映的是过去)。也就是说，企业在结算时，可以采用平均成本了进行核算，但在决策时一定要用边际成本。 即使全年的平均成本高于市场价格，只要年底边际成本低于市场价格，就应该继续生产。反之，即使全年的平均成本低于市场价格，只要年底边际成本高于市场价格，也应该停产。;七 成本控制;意大利经济学家巴雷特于19世纪首创的，以其科学性和实用性已经成功地应用于存货管理和生产管理。 1、提出的依据（经济学的2/8定律） 2、具体操作 计算每一种存货在一定时间内（1年）的资金占用额 计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的比例，并按大小排列 根据一定的标准，将最重要的存货划为A类，一般存货为B类，把不重要的存货划为C类;;沙钢从1995开始采用这种方法，仅炼钢一项就节约成本4000万元。 A类物质有40种，占公司全部采购总额的70%以上，要求全部通过招投标采购。B类物质有2000多种，原则上要求全部采用招投标采购（80%以上）。C类物质由于价值低，品种多，用量少，因此只要货比三家即可。;（二