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XX市农村信用社非信贷资产风险分类实施细则（试行） 第一章???? 总? ? 则 第一条? 为真实、全面、及时反映全市信用社非信贷资产风险状况，规范非信贷资产风险分类操作与管理，建立风险识别预警和风险抵补机制，提高非信贷资产质量和管理水平，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《金融企业会计制度》、《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》等法律法规及有关文件规定，结合我市实际，制定本实施细则。 第二条??本实施细则适用于市联社各相关职能部门和全市各区县行社。 第三条　本实施细则中的非信贷资产是指全市农村信用社资产负债表中除信贷资产以外的各类资产。非信贷资产根据风险和损失程度的不同，划分为安全性和风险性两类。其中： 安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项等非信贷资产项目。 风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收账款、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账等非信贷资产项目。 第四条? 非信贷资产风险五级分类（以下简称风险分类）是根据风险程度对非信贷资产质量作出评价并划分为不同档次的非信贷资产分类方法。通过风险分类达到以下目的： （一）促进各行社树立审慎经营、风险管理的理念。 （二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。 （三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量。 （四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度。 （五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。 第五条　风险分类坚持风险、真实、审慎及动态管理的原则。 （一）风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。 （二）真实原则。广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。 （三）审慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。 （四）动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。 第二章?????风险分类的核心定义和方法 ?第六条? 按照非信贷资产的风险和预计损失程度,依据一定分类标准和方法，将风险性非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，其中后三类合称为不良非信贷资产。分类标准的核心定义是： 正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。 关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷”。 次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显，损失较小”，预计损失率小于30%。 可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失，损失较大”， 预计损失率为30%（含）--90%。 损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”， 预计损失率在90%（含）以上。 第七条? 在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上，结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素，对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。 （一）风险分类法。根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。 主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收账款、其他应收款项等。 （二）账面价值法。根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。 主要适用于待处理财产损溢、历年亏损挂账等。 （三）可变现净值法。以风险性非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。 预计损失计算：预计损失额=资产账面价值–可(已)变现净值； 预计损失率=(预计损失额/资产账面价值) ×100%。 主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。 （四）成本与市价孰低法。根据投资成本与市价孰低的原则，估算投资损失的质量分类方法。 预计损失计算：预计