第10章收入费用和利润的核算.ppt

第10章 收入、费用和利润的核算 10.1 银行收入的核算 10.2 费用的核算 10.3 利润的核算 学习本章，我们会理解银行收入、费用和利润的基本概念和类别，掌握银行收入、费用和利润的核算。 10.1 银行收入的核算 一、 银行收入、费用和利润核算概述 1.收入、费用及利润核算的作用 1）及时掌握货币资金的运动情况。 2）保证银行资金、财产的安全。 3）客观评价经营效益。 4）正确处理经济利益关系。 2.收入、费用及利润核算的基本要求 为提供真实可靠的财务信息，对收入、费用和利润核算的基本要求是： 1）按不同的收入来源分别核算。 2)严格执行规定的成本费用开支范围。 3)及时计提税金。 4)贯彻权责发生制原则和配比性原则。 二、银行收入的核算 1.利息收入的核算 1）利息收入的明细科目。 “利息收入”科目的明细科目可设置为短期贷款利息收入、中长期贷款利息收入、抵押贷款利息收入、质押贷款利息收入、担保贷款利息收入、贴现利息收入、逾期贷款加息收入贷款罚息收入、银行存款利息收入、交易性金融资产利息收入、持有至到期投资利息收入、可供出售金融资产利息收入、买入返售金融资产利息收入等。 2）当期收到利息的核算。 银行在计息当期划收利息时，填制有关凭证，办理转账。其会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——xx借款人户 贷：利息收入一一xx利息收入户 3）计提应收利息的核算。 借：应收利息——xx借款人户 贷：利息收入-一xx利息收入户 实际收到利息时，其会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——xx借款人户 贷：应收利息——xx借款人户 4）逾期(含展期后) 90天以上的贷款及逾期利息的核算。 借：非应计贷款——xx借款人户 贷：贷款——xx贷款——xx借款人户 借：利息收入-一xx利息收入户 贷：应收利息——xx借款人户 同时，列入表外科目核算： 收入：催收贷款利息——xx借款人户 5）收回已核销呆账贷款中的利息收入的核算。 借：非应计贷款——xx借款人户 贷：贷款损失准备 借：吸收存款——活期存款一一xx借款人户 贷：非应计贷款——xx借款人户 利息收入——xx利息收入户 同时：付出：已核销贷款——xx借款人户 付出：已核销利息收入 6）利息收入结转利润的核算。 借：利息收入——xx利息收入户 贷：本年利润 2.金融企业往来收入的核算 1）定期计收的金融企业往来收入的核算 借：存放中央银行款项 存放同业款项 存放系统内款项 贷：金融企业往来收入——xx利息收入户 2)不定期计收的金融企业往来收入的核算 拆出资金跨年度的 借：应收利息——xx户 贷：金融企业往来收入——xx利息收入户 到期实际收回利息时，其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 存放同业款项 存放系统内款项 贷：应收利息——xx户 3.手续费及佣金收入的核算 1）手续费及佣金收入的直接入账。 借：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 存放中央银行款项 贷：手续费及佣金收入——xx收入户 2）按期确认手续费及佣金收入 按期确认手续费及佣金收入时，其会计分录如下： 借：应收账款——xx户 贷：手续费及佣金收入——xx收入户 实际收到手续费及佣金收入时，其会计分录如下： 借：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 存放中央银行款项 贷：应收账款——xx户 4.汇兑损益的核算 1）当发生汇兑净收入时，其会计分录如下： 借：外汇买卖(本币或外币) 贷：汇兑损益——xx损益户(本币或外币) 若为损失，则作相反会计分录。 2）期末结转利润时，本币账户的汇兑损益直接结转，而外币账户的汇兑损益则应根据年终决算日换算价格进行换算后结转。 对本币账户的汇兑损益结转时，其会计分录如下： 借：汇兑损益——xx损益户(本币) 贷：本年利润(本币) 对外币账户的汇兑损益结转时，其会计分录如下： 借：汇兑损益——xx损益户(外币) 贷：外汇买卖——决算日汇价(外币) 借：外汇买卖——决算日汇价(本币) 贷：本年利润(本币) 5.其他业务收入的核算 1）发生其他业务收入时，其会计分录如下： 借：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 存放中央银行款项 贷：其他业务收入——xx收入户 2）期末结转利润时，其会计分录如下： 借：其他业务收入——xx收入户 贷：本年利润 10.2 费用的核算 1.利息支出的核算 1）发生利息支出时，其会计分录如下： 借：利息支出——xx利息支出户 贷：库存现金 吸收存款——活期存款一一xx户 吸收存款——活期储蓄存款一一