上市公司审计环境质量研究——以重庆三峡水利电力（集团）股份公司为例.docVIP

　　上市公司审计环境质量研究——以重庆三峡水利电力（集团）股份公司为例 范钦 （重庆三峡职业学院，重庆404001） ［摘要］上市公司是现代企业的典型形式，必然要在激烈的市场竞争中求生存、求发展。上市公司要在竞争中立于不败之地，内部审计质量必然受到内部审计工作环境的影响，不断改善内部审计工作环境，提高内部审计质量尤为必要。 ［ .. 关键词］上市公司；内部审计环境；问题 ；对策 ［DOI］10.13939/j.ki.zgsc.2015.22.144 内部审计环境是指与内部审计有关的内外部因素的综合。内部审计环境包括政治、经济、社会和法律等外部环境和内部审计组织机构体制、内部审计人员综合素质等内部环境。不同的内部审计环境，产生不同的审计理论和实践，内部审计质量的高低必然受到审计所处环境的制约。内部审计环境质量直接影响内部审计质量，因为内部审计质量就是内部审计的生命，是审计职业存在和发展的条件，没有了内部审计质量，企业的经营目标将难以实现。 1上市公司内部审计环境质量的现状 本部分我将以重庆三峡水利电力（集团）股份公司（以下简称“三峡电力”）为例，对上市公司内部审计人员素质问题进行研究。 （1）三峡电力公司内部审计概况。三峡电力公司内部审计于1997年公司成功上市后依据《公司法》《证券法》的相关规定设立，由总经理直接领导，审计部共有审计人员3人，开展的审计项目由最初的财务审计、内部控制审计等拓展到基建工程审计、预算结算审计、经济合同审计、经济效益审计、经济责任审计等，审计每年取得的经济成果由最初的几百万元到每年取得审计成果2千多万元。 （2）上市公司内部审计范围广。三峡电力公司主营发电、供电，兼营12.5万千瓦以下火电机组安装，110千伏输变电工程设计和施工，中温中压以下工业锅炉安装、大型水工金属构件及Ⅰ-Ⅱ类压力容器、制造、广告、建筑装饰工程施工、商贸业务等。是一家集电力开发、多种经营为一体的企业集团。作为以为公司组织价值增值为目标的内部审计，以上所有经济活动都会纳入审计范围，同时还要预测新形势下的兼并、联合，分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书供领导决策参考，在内审人员只有5人的情况下，审计范围显得特别大。 2上市公司内部审计环境质量存在的问题 2.1领导层对内部审计重视不够 绝大多数上市公司领导认为设置内部审计部门和内部审计人员只是顺应制度设置，对内部审计提供的各种管理服务缺乏理解，并没认识到内部审计是增加组织价值的巨大潜力，有的甚至从心理上排斥内部审计，认为内部审计是给自己挑毛病的机构。三峡电力公司内部审计在公司总经理领导下开展工作，为公司的发展作出了一定贡献，但公司领导对内部审计重视仍然不够，内部审计提出的建议、意见往往被束之高阁，仅仅作为摆设。 2.2上市公司内部审计环境复杂 上市公司内部审计在复杂的内部环境下，面临审计任务繁重，责任重大，执法难度加大等一系列问题，在实际审计工作中，内审人员往往难以应对纷繁的审计内容，难以全部掌握相应的法规规定，以至审计过程中得过且过，所用法律依据五花八门。 （1）经济环境。重庆三峡水利电力（集团）股份有限公司有70余年产业进步历史。1997年8月4日，A股上市，成为重庆市电力行业首家上市公司，全国水利系统首批上市公司，是重庆三峡库区重要的电力负荷支撑点。拥有总股本209，563，200.00元，其中国家持股33.27%，资产总值11.73亿元，下设3个全资子公司、4个控股公司和4个分公司，年售电量可达7亿千瓦时以上，最高年利润达7106万元，近几年每年上交税金3000多万元。 三峡电力公司以水力发电为主，在国家大力扶持水电企业的政策下，水电的竞争优势较大。随着万州工业强区、建设重庆第二大城市战略的实施，作为地处三峡库区腹地——万州的三峡电力公司为公司的快速发展迎来了历史性机遇，但同时装机容量较小，供电网络脆弱，在规模效益上又为公司提出了新的挑战。 从以上情况可以看出，三峡电力公司内部审计面临着审计对象范围广、内容多而杂、经营类型复杂的局面，内部审计能否为公司的进一步发展壮大起到保驾护航的作用，这也为内部审计部强化审计职能、提高审计质量提出了新的考验和新的挑战。 （2）法律环境。内部审计一方面要受众多相关法律法规的制约，另一方面又普遍缺乏与自己企业相适应的内部审计质量标准和规范。以三峡电力公司来说，从2003年至今，内部审计部门、财务管理部门共编发了包括资金管理、会计成本、财务监督等1500多个文件，其中有些规定是相互冲突的，由于公司内部审计人员有限，内部审计业务标准和操作规范还比较匮乏，以至于审计人员在执法时思想混乱，看不清问题，处理问题时所用依据五花八门。比如在审查出“小金库”的处理问题上，有的仅没收小金库剩余金额，既不罚款，也不追缴已经从小金库中