第一部分 公司财务报告分析的基本原理.ppt

武汉大学 经济与管理学院 会计系 卢雁影 2009年9月 联系方式： 公用邮箱： lyyyjs@ 密码：123123 我的邮箱： luyy1000@ 电话：027O） 主要内容 第一部分 财务分析的理论与框架 第二部分 收益的报告与质量分析 第三部分 资产和费用的报告与质量分析 第四部分 企业信用及偿债能力分析 第五部分 特定财务报告信息的分析 第一部分 财务分析的理论与框架 一、问题的提出 二、财务报表分析的基础理论 三、财务报告的发展与变化回顾 一、问题的提出 什么是财务报表分析？ 为什么要分析财务报表？ 如何分析财务报表？ 为什么要分析财务报表？ 财务报表基本数据 审计师意见 管理层报告 发现舞弊方法及比例 雇员举报 26.3% 偶然发现 18.8% 内部控制 18.6% 内部审计 15.4% 外部审计 11.5% 客户举报 8.6% 匿名举报 6.2% 卖方举报 5.1% 执法部门通报 1.7% 整体浏览 基本—企业发展沿革、控股股东背景、行业特点 财务—整体结构与状况、自身描述、审计报告措辞 影响企业经营状况的根本原因—战略分析和环境分析 财务比率分析 横向与纵向比较—发现问题和寻求分析重点 收入、利润形成及质量分析 资产、资本结构、变化及质量分析 现金流量的质量分析 财务状况的总体评价 前景分析 案例 ST科龙（000921） 2001年审计意见摘录 安达信·华强会计师事务所（以下简称“我们”）接受委托,审计了广东科龙电器股份有限公司（以下简称“贵公司”）及其子公司（以下总称为“贵集团”）2001年12月31日的合并资产负债表和2001年度的合并利润及利润分配表和合并现金流量表,以及贵公司2001年12月31日的资产负债表和2001年度的利润及利润分配表和现金流量表。编列会计报表是贵集团及贵公司管理阶层的责任,我们的责任是依据我们的审计对此等会计报表发表意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中,我们结合贵集团及贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 以下段落中提及的事项或许会增加贵集团的亏损，改变资产的分类，并导致亏损的增大及流动负债的增加。上述情况显示出贵集团的持续经营能力存在重大的不确定性。 ??? 于2001年年末和2002年年初，贵公司负责2001年度营运的大多数董事会成员及高层管理人员已经辞职。因此，我们未能就我们的审计工作从贵公司有关管理层获得足够的声明及保证，也无法以满意的审计程序来获得可以依赖的证据，以确定所有的重大交易均已被正确记录并全部披露。 我们认为，由于上述事件对会计报表整体反映的影响程度不能确定，我们无法对上述会计报表是否符合《企业会计准则》、《企业会计制度》、《合并会计报表暂行规定》及其他有关规定，以及是否在所有重大方面公允地反映了贵集团和贵公司2001年12月31日的财务状况和截至该日止年度的经营成果及现金流量情况，发表审计意见。 贵公司前任会计师在对贵公司2001年度会计报表所签发的审计报告中说明了由于未能从贵公司管理层获得合理的声明及可信赖的证据以作为其审计的基础，同时前任会计师也无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有的重大交易均已被正确记录并充分披露，因此根据以上情况，我们不能确定贵公司于2001年12月31日的公司及合并的净资产是否存在重大错误。任何对贵公司期初的公司及合并净资产的调整将会对贵公司2002年度的公司及合并的净利润产生影响，同时公司及合并资产负债表的年初数、利润及利润分配表及现金流量表的上年数与本年数也不具有可比性。 由于贵公司未能取得其联营公司华意压缩机股份有限公司经审计后的2002年度会计报表，故未按权益法核算以确认本年度投资损益，因此，我们无法确定以权益法核算该联营公司本年度损益对贵公司2002年12月31日之净资产及2002年度净利润所产生的影响。 我们认为，除存在上述问题可能产生的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》及《企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映贵公司2002年12月31日公司及合并的财务状况及2002年度公司及合并的经营成果和现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。