公路施工企业加强内部控制建设研究.docVIP

　　公路施工企业加强内部控制建设研究 徐义华 （黑龙江省公路勘察设计院，黑龙江 哈尔滨 150001） 摘　要：中国自上个世纪加入世界贸易组织以来，经济取得了飞速的发展，于此同时国内各行业企业也面临着前所未有的压力，公路施工企业也不例外。加强内部控制是公路施工企业长远发展的内部基础，然而由于种种原因，我国公路施工企业内部控制现状还不容乐观。文章对我国公路施工企业内部控制现状进行了分析，指出了其中问题，并提出了一些解决对策。 .. 关键词：公路施工企业；内部控制；问题；对策 中图分类号：F275文献标志码：A：1000-8772（2015）10-0166-02 收稿日期：2015-03-12 简介：徐义华（1965-），女，吉林白城人，高级会计师，主要研究方向为企事业单位财务成本管理与内部控制。 一、引言 公路施工企业承载着国家公路建设的重要任务，对于国家基础设施建设具有不可替代的作用。由于施工企业属于传统行业，在进行现代企业改造的过程中，公路施工企业还面临着较大的困难，我国公路施工企业内部控制现状还与发达国家有着较大的差距。由于内部控制不健全导致的企业工程质量不达标，内部管理人员贪污腐败以及员工凝聚力不强等问题已经成为很多公路施工企业面临的难题，这些问题如果得不到妥善解决，势必会影响到我国公路施工企业的健康持久发展。 二、当前公路施工企业内部控制建设中存在的问题 （一）公路施工企业内部控制实施基础较差 公路施工行业属于国民经济中的第二产业，相对于其他新兴行业，公路施工企业内部控制的实施基础不容乐观。首先，很多公路施工企业，尤其是一些民营的公路施工企业的领导者大多由计划经济时代“包工头”的角色发展而来，很多施工企业的管理者受其自身综合管理水平的限制，对企业内部控制建设缺乏足够的了解，没有意识到内部控制对于企业发展的重要性，因而在日常工作中对内部控制建设工作重视程度很低。其次，随着现代企业制度的不断普及，公路施工企业在内部治理结构方面得到了很大的改善，一些规模较大的公路施工企业建立了董事会制度，但是由于“一股独大”等原因，很多公路施工企业董事会并没有发挥出应有的作用，很多企业内部控制部门处于被监管对象的控制之下，内部治理结构形同虚设。再次，公路施工企业由于内部控制涉及的内容非常繁杂，需要以高水平的内部控制管理人才为基础才能实现，但由于很多公路施工企业人力管理结构不科学，人才选拔和任用机制还存在着很大的随意性，这增加了公路施工企业加强内部控制实施的难度。 （二）公路施工企业内部缺乏相应的风险管理 公路施工企业与其他一般性生产企业不同，需要面临着内部和外部环境的双重挑战。国家宏观政策、施工地区人文及地理环境、气候条件等都将对公路施工企业造成风险，然而很多施工企业内部却缺乏有效的风险管理。首先，很多公路施工企业对风险管理缺乏必要的积极性，风险意识十分淡薄，尽管有些施工企业采取了一定的风险防范措施，但这些措施大多是针对施工进度和质量以及施工人员安全等方面，对其他更深层次的部分如施工技术管理等缺乏足够的重视。其次，目前国内大部分公路施工企业还没有建立完善的风险评估制度，这表现在对投标公路项目缺乏必要的可行性分析，很多公路施工企业在承揽公路建设项目时主要依靠管理者的以往经验，缺乏科学数据指导，项目评估工作流于形式的问题在很多公路施工企业都出现过，很有可能造成后期的巨额亏损。再次，公路施工企业除了要面对施工地区自然风险，还要应对企业内部风险，其中对市场估计不足，盲目对客户做出不切实际的工期承诺，财务会计制度不健全，盲目进行企业对外投资扩张以及人才流失严重等问题是很多公路施工企业的“通病”，这些问题为公路施工企业的发展埋下了巨大隐患。 （三）公路施工企业缺乏有力的内部控制监督 随着现代化管理制度的逐渐普及，内部控制建设已经被越来越多的公路施工企业所接受，但是在很多公路施工企业存在着重建设轻监督的现象。首先，内部审计是进行内部控制监督的最有效手段之一，但是在很多公路施工企业内部审计工作实施状况令人担忧，一些企业内部虽然成立了内部审计部门，但审计人员往往会面临着较大的压力，审计工作的独立性和权威性无法得到保证。同时，由于很多公路施工企业内部审计人员数量严重不足，审计人员素质参差不齐，导致企业内部审计水平过低。其次，虽然有的公路施工企业有意加大内部审计力度，但是由于没有完善的制度，审计工作缺乏一个合理的周期，有时候企业内部审计工作仅仅是为了应付外界检查而临时进行的，审计也以常规性项目和事后审计为主，对于前期审计和事中审计重视不够，最终导致审计工作流于形式，无法真正发挥监督内部控制的作用。 三、公路施工企业加强内部控制的相关对策 （一）公路施工企业应该完善内部控制实施环境 良好的内部环境决定着公路施工企业内部控制相关工作是否能够得到有效地贯彻和实施