3 我国电子商务征税难点.doc

3 我国电子商务征税难点 电子商务征税有很大的征税空间，但面对电子商务，想要征税还有诸多的难点，需要面对许多不可知的情况，而我国法律和征管的缺失是尤为明显的，但国际可借鉴的经验也是有限的。下面，主要总结了以下几个难点。 3.1 我国电子商务征税制度不完善 电子商务还处于快速发展阶段，而我国却还没有系统的建立起电子商务的有关制度，对电子商务的征税制度更是无从谈起，可以说电子商务的征税制度是空白的。因此，电子商务之都的不完善是一个比较大的难题。 3.1.1 我国电子商务法律不健全 目前，我国已经出台了一些有关电子商务的法律法规，有商务部颁发的《中国人民共和国电子签名法》，国家工商总局颁布的《网络商品交易及有关服务行为管理办法》等一系列的法律，还有一些地方性法规，比如广东的《电子交易条例》，上海的《数字认证管理办法》，但是这些法律法规以部门规章为主，立法层次和实施效力较低，可操作性也比较差，而且没有形成一个完整的电子商务的法律体系。而且，这些法律法规中主要是对网络交易的规范做出了规定，其中都没有涉及电子商务征税方面的法律规定，电子商务征税的法律法规极度不完善，也使电子商务征税无法可依，偷税漏税现象比较严重，国家的税收收入也必然有所流失。 3.1.2 对电子商务征税对纳税主体的影响 对电子商务征税使现行税制的纳税主体发生变化。纳税主体，即纳税税款的直接承担着，现行税制纳税主体可以是自然人，也可以是法人，不同的税种有不同的规定，企业所得税的纳税主体就是法人，而个人所得税的纳税主体是自然人。网络交易是只要有服务器、网络等媒介就可以随时随地进行交易，交易主体具有虚拟性，通过网络无法直接判断交易主体，任何人都可以成为交易主体，而且网络交易时常超越国家的界限，交易主体。这样，电子商务的纳税主体就难以确定，对征税产生影响。 3.1.3 对电子商务征税对征税对象的影响 对电子商务征税使征税对象难以确定。征税对象，即课税对象，也就是征税具体的目的物和税率。现行的税制对传统贸易的课税对象都有明确的规定，比如增值税的征税对象主要是对有形动产的增值额进行征税，个人所得税是对个人的收入所得为征税对象征收。但是，网络交易不同于传统贸易，电子商务以网络为媒介进行交易，课税对象也都以数字的形式呈现，模糊了营业所得、、劳务所得、租金所得等收入的性质，使纳税对象难以确定。 3.1.4 电子商务征税对纳税环节的影响 现行税制中，对不同税种的纳税环节都有明确的规定，有单环节纳税的税种，比如消费税、所得税等，也有多环节纳税的，以增值税为代表。通过网络交易，是纳税环节减少，尤其是B2C的形式，由商家直接销售给消费者，没有了批发商的环节，使原来的纳税环节减少，对现行的纳税环节造成影响，有可能导致税收收入的减少。另外，通过网上交易，交易渠道增多，也可能使原来的纳税环节发生中断，这必然会对流转税种的多环节纳税造成影响。 总之，网络交易不同于现行的实物交易，而且它对实物交易产生了比较大的影响，因此，对现行的税制的挑战也显而易见。 3.2 我国的电子商务税收征管欠缺 电子商务这种新型的交易形式对我国的税收征管带来了新的挑战，而且国际可借鉴的经验比较少，自身也没有任何经验，因此税收征管的欠缺也是一个较大难题。 3.2.1 电子商务对税务登记的冲击 现行的税收征管难以对电子商务的经营活动进行有效的监管。传统的税收管理都是税务机关依法对纳税人的生产经营活动进行管理，而这些纳税人大多都已经在工商机关和税务机关有纳税登记，都有具体的营业地点和具体的纳税主管部门。但是，电子商务种种新兴的交易方式使税收监管难度大，商家只要通过网络就可以进行经济交易，他们不一定经过了工商部门的批准，不一定到工商部门和税务部门进行登记，而税务部门用现在的手段也难以监控到，这就使税收管理的作用弱化。 3.2.2 电子商务使税收稽 电子商务交易过程中可以不开发票，不作账务记录，也就没有有形的凭证、账簿等会计凭证，只有网上交易的电子凭证和网上的数字，而这些网上的数字和凭证都可以轻易的更改删除且不留任何痕迹。这样，使得传统的税收的管理和稽查 完结 税务机关 申报纳税 会计账簿 报表 纳税人 不合理 账簿 记账凭证 检查申报是否违规 检查会计账簿是否合理 合理无误无误