财经法规和会计职业道德第1章总结.doc

第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 本节学习要求：　　1.掌握会计法律体系的3个层次并分清效力高低；　　2.每一层次分别由谁制定；　　3.每个层次包含的内容或者说《XXX》属于会计法律体系的那个层次。 会计法律制度构成 制定 特点 地位 注意 会计法 人大及常委会 《* * 法》 最高 《会计法》、《注册会计师法》 会计行政法规 国务院 《* * 条例》 次于会计法 国家统一的会计制度 国务院有关部门（财政部） 规章《* *办法》 地位次于行政法规 《企业会计准则—基本准则》不带办法但属于规章 规范性文件 其他 次于规章 除上述以外的 《会计档案管理办法》 第二节会计工作管理体制 本节学习要求：　　1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；（行政管理、行业自律、单位内部管理） 　　2.会计工作的行政管理；（会计行政管理的职能）3.会计工作的自律管理 4.单位内部管理，单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。 会计工作管理体制 管理主体 管理中的职责 注意事项 会计工作的行政管理 县级以上财政部门，其他部门配合 1.国家统一会计制度的制定 2.会计市场管理（3个环节管理 3.会计专业人才评价 4.会计监督检查（单位和会计师事务所） 统一领导 分级管理 会计工作的自律管理 注册会计师协会 11项职责（主要都是真对注册会计师） 制定行业自律规范及违反的惩戒 中国会计协会 7项职责（主要都是针对研究开展工作） 单位内部管理 单位负责人 1.按规定配会计机构、会计人员，对资料真实完整负责 2.保证机构人员依法履行职责，不能指使授意其违法 3.不能对依法的会计人员实施打击报复 4.认真执法工作的应给予奖励 5.对外报表的真实性完整性负责 对外提供报表要有单位负责人、会计机构负责人签名并盖章；单位负责人包括法人单位的法人、非法人单位的最高人 第三节　会计核算（结合会计基础） 要求：1.总体要求：（1）依据的要求（2）资料的基本要求 2.具体一般要求：（1）凭证 （2）账簿 （3）报表 （4）会计档案（5）其他（年度、记账本位币、会计处理方法、会计记录文字） 会计核算要求 内容 具体内容 总要求 会计核算依据 各单位按实际发生的业务做账，不能以虚假业务做账 会计资料 会计档案要符合国家统一会计制度；不能伪造变造和编制虚假报告 具体要求 会计凭证 依法填制取得送会计部门；审核发现有问题及时处理 不合法不真实不接受并报告；不准确不完整退回更正补充；金额错必重开 会计账簿 以审核无误凭证为依据；按顺序登记不能隔行跳页，若错应依法更正并有会计负责人和会计人员签章；依法设帐不私设账簿；电脑做账要合法；定期对账 财务会计报告 已审核无误账簿和其他资料为依据；不同使用者提供的其编制依据应当一致；要经审计的必须审计；要有单位负责人、会计机构负责人签名并盖，设总会计师的还要有总会计师 会计档案 建档妥善保管；会计机构立卷装订编制清册先保管一年期满移交档案部门。 出纳不能见人档案保管； 档案不得外借，如需将单位负责人批准可借阅和复制 其他 会计年度： 公历1月1日—12月31日 收支外币为主的可使用外币但对外报表应折算成人民币 记账本位币： 以人民币作为本位币 会计处理方法： 前后各期应一致，不得随意变更 会计记录文字： 中文同时可使用外文和少数民族文 第四节　会计监督 要求：掌握三位一体监督（与第二节会计工作管理体制相结合） 1.政府监督（以财政部门为主其他部门为辅）对单位内部监督和社会监督的在监督 2.社会监督（注册会计师及其所在的会计师事务所对委托单位的监督） 3.单位内部监督 　　 注册会计师审计 内部审计 职责和作用 对投资者、债权人及其他利益相关者负责；目标是对财务报表的合法性、公允性做出评价 审计结果只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；目标是评价和改善风险管理、控制和改善治理流程的有效性，帮助企业实现其目标 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，独立性较弱。 接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 审计标准 国家法律法规与具有高度公众性的审计行业规范 以本单位经营目标、控制要求、规章制度为标准 审计的目标 合法性和公允性 内部控制的有效性、会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果 会计监督体系 监督主体 特征 监督的要求或内容 单位内部监督 会计机构和会计人员 内部控制 1.记账人员与经纪业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限应明确分离 2.重大投资、资产处置、资金调配、其他重大事项决策执行相分离 3.财产清查的范围期限和程序应明确 4.对会计资料要定期内