Excel链接相关公式编制现金流量表.doc

Excel链接相关公式编制现金流量表一、Excel链接相关公式编制现金流量表的设计思想 现金流量表的编制方法主要有工作底稿法和T型账户法，也可直接根据有关会计科目的记录分析填列。工作底稿法和T型账户法比较复杂，采用分析填列法则较为简便。但利用分析填列法编制现金流量表的关键是如何进行分析计算，企业会计期间内发生的会计业务非常复杂，现金流入和流出又分布于多个科目，分析计算准确无误对一般会计人员来说无疑是一个巨大的挑战。 通过分析可知，现金流量表的项目与资产负债表的起初数、期末数、利润表的项目有关。因此，如果能把现金流量表的各项目用公式的形式表示，然后利用Excel电子表格把相关公式链接起来，编制现金流量表就较为简单。其基本设计思路是：首先，根据现金流量表的基本理论进行推导，把现金流量表的各项目转化为易懂且便于操作的现金流量表公式，转化完的每项现金流量表公式由资产负债表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组成；然后，利用Excel表格把现金流量表公式连接起来，涉及到资产负债表项目和利润表的项目，在现金流量表公式中由Excel自动生成；最后，对少量特殊业务的项目，利用Excel建立附件，由附件来自动生成。 二、Excel链接相关公式编制现金流量表的具体步骤 第一步，利用Excel电子表格，建立“现金流量表.XLS”工作簿，在工作簿内建立“资产负债表工作表”、“利润表工作表”、“附件工作表”和“现金流量表工作表”4张工作表； 第二步，根据企业实际情况，编制完成“资产负债表工作表”和“利润表工作表”； 第三步，对现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算公式进行分析如下(现金流量表其他各项目计算公式的分析略)：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+增值税销项税额+应收账款期初数－应收账款期末数+应收票据期初数－应收票据期末数－预收账款期初数+预收账款期末数+未受到现金的应收账款(应收票据)的减少+当期收到前期核销的坏账损失。由于当期实现的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金，而应减去当期净增加的应收账款后，才是当期实际收到的现金。下面分析主营业务收入和其他业务收入加上应收账款期初数减去应收账款期末数的理论依据。可以得到一个会计恒等式：应收账款期初数+当期借方发生额－当期贷方发生额=应收账款期末数。当期实现的业务收入，减去应收账款净增加数，才是当期实际收到的现金。所以必须计算出当期应收账款净增加数。将上述会计恒等式进行移项得：应收账款借方发生额－应收账款贷方发生额=应收账款期末数－应收账款期初数，而应收账款借方发生额减贷方发生额之差额既是当期应收账款净增加数，这也正是应收账款期末数减应收账款期初数之差额。业务收入－(应收账款期末数－应收账款期初数)所得值才是实际收到的现金。将上述算式进行展项得：业务收入－应收账款期末数+应收账款期初数，所以计算公式中加上应收账款期初数，减去应收账款期末数。应收账款当期净增加数在会计记录中较为难找，而在资产负债表上查找应收账款期初数和期末数即可。当应收账款符合核销条件时，可以做核销处理，这时核销会计分录为：借方记坏账准备，贷方记应收账款。 从上述会计分录中可以看出，核销应收账款，使当期的贷方发生额增加，而贷方发生额是应收账款的收回，但核销坏账并未收到现金，故应减去当期核销的坏账。由此可以推断，凡是当期未收到应收账款(应收票据)的减少，均应从业务收入中间去除。对于加上当期收回前期核销的坏账，是因为会计上要求对于前期已核销的坏账应在当期收回，会计分录为：借方记应收账款，贷方记坏账准备；借方记现金，贷方记应收账款。从上述会计分录看，应收账款期末数额并无变化，所以不应调整应收账款，但确实收到了现金，故应加上当期核销的坏账。应收票据的调整和应收账款采取类似处理方法。预收账款属于负债类会计科目，其贷方记载预收账款的增加数，借方记载预收账款的减少数。当期实际收到的预收账款净增加数，既是预收账款贷方发生额减去借方发生额之差额。预收账款会计恒等式是：预收账款期初数+贷方发生额一借方发生额=预收账款期末数。所以公式中减去预收账款期初数，加上预收账款期末数。 第四步，把少量特殊业务项目用“附件工作表”列示出来，并用Excel将现金流量表相关公式链接起来。根据第三步分析推导的现金流量表的计算公式，下面也仅以分析“销售商品、提供劳务收到的现金”项目附件中少量特殊业务项目为例，分析如下：在B4单元格中设景公式为“=利润表!D5+附件!B5+附件!B6+资产负债表!D11－资产负债表!E11+资产负债表!D8－资产负债表!E8－资产负债表!H9+资产负债表!19－附件!B7+附件!B9”，如图1所示：通过分析推导得知，少量特殊业务项目是指：其他业务收入