产品成本分析及预测Excel应用探究.doc

产品成本分析及预测Excel应用探究一、产品成本计划完成情况分析 产品成本计划完成情况分析是一项常规的成本分析，通过检查成本计划完成情况，可以评价和考核责任单位的成本管理业绩，确定责任归属，为下一个成本管理循环提出积极有效的改进措施，借以消除不利差异，发展有利差异，修正目标成本计划，从而提高成本管理水平。产品成本计划完成情况分析主要通过成本降低额和成本降低率两个指标来考察或评价成本的升降情况。计算公式如下： 实际与计划对比的成本降低额=∑[实际产量×(计划单位成本―实际单位成本)] 实际与计划对比的成本降低率 在成本分析的指标计算中，如果对比指标之间有不可比因素，应先按可比口径进行调整，然后再对比。在对产品成本计划完成情况进行分析时，如果实际产量与计划产量不一致，为了使产品成本比较的基础一致，在进行成本比较前必须按实际产量对计划成本进行调整。 [例1]大华公司20x8年2月份的全部产品成本计划及其执行情况如表1所示。 从表1可知，大华公司全部产品的实际总成本比计划总成本降低了180万元，降低率为1.06％，从总体上看，公司超额完成了成本计划。进一步分析后发现，可比产品降低额为680万元，降低率为4.67％，计划完成情况较好；而不可比产品超支了500万元，超支率达到20％。表1的结果由计算机自动完成，具体公式定义见表2。 二、可比产品成本分析 企业的全部产品包括可比产品和不可比产品两种类型。可比产品是指企业过去正式生产过并且有完整的成本资料可以进行比较的产品。可比产品一般占企业产品成本的比重较大，掌握可比产品成本的升降情况，对于控制产品成本具有重要意义。 (一)可比产品成本降低任务完成情况分析又分为可比产品成本计划降低和实际降低的计算。 (1)可比产品成本计划降低的计算。可比产品成本计划降低任务通常用本年计划成本与上年实际成本的差异来反映。包括计划降低额和计划降低率。如果本年计划产量与上年实际产量不一致，为了使比较的基础一致，在进行成本比较前，必须按本年的计划产量对上年实际成本进行调整。计算公式如下： 可比产品成本计划降低额=∑[本年计划产量×(上年实际单位成本-本年计划单位成本)] 可比产品成本计划降低率 (2)可比产品成本实际降低的计算。在进行可比产品成本分析时，还需要了解成本实际降低情况，一般用本年的实际成本与按本年实际产量调整后的上年实际成本的差异来反映。 可比产品成本实际降低额=∑[本年实际产量×(上年实际单位成本-本年实际单位成本)] (二)可比产品成本降低因素分析 对可比产品成本降低任务完成情况的深入分析是通过揭示影响实际降低与计划降低任务之间差距的原因进行的。 (1)产品产量因素的影响。可比产品成本计划降低任务是根据各种产品计划产量制定的，而实际降低额和降低率是根据实际产量计算的。因此，当产品品种构成和单位成本不变时，产品产量的变动只影响产品成本降低额，对成本降低率没有影响。 产量变动对成本降低额的影响=∑[(实际产量-计划产量)×上年实际单位成本]×计划降低率 (2)产品品种结构因素的影响。各种可比产品成本降低率有大有小，不同成本降低率的可比产品在全部产品产量中所占比例的变化就会影响全部可比产品成本降低率的变化大小。 产品品种结构变动对成本降低额的影响=∑(实际产量×上年单位成本)-∑(实际产量×计划单位成本)-∑(实际产量×上年单位成本)×计划降低率 (3)产品单位成本因素的影响。可比产品成本降低考核是以以前年度的单位成本作为计算基础进行的，计算公式如下： 产品单位成本变动对成本降低额的影响=∑[实际产量×(计划单位成本一实际单位成本)] [例2]大明公司20×8年的可比产品计划成本和实际成本资料如表3所示。 根据前述计算原理，在Excel工作表中定义相应的计算公式，结果如表3所示。表中计算公式较多，可利用Excel的自动填充技术快速进行定义。有关单元格的计算公式定义如下： E5=B5*C5，E6=B6*C6,E7=SUM(E5：E6)；F5=B5*D5，F6=B6*D6，F7=SUM(F5：F6)；G5=KS-F5.G6=E6-F6,G7=SUM(G5：G6)，H5=G5/E5，H6=G6/E6，H7=G7/E7 E11=B11*C11，E12=B12*C12,E13=SUM(Elhe12)；F11=B11*D11，F12=B12*D12，(F11k32)，G11=E11-F11，G12=E12-F12，G13=SUM(G11：Gl2)：H11=G1/、E11,H12=G12/E12,H13=G13/E13 G15=G13-G7,G16=((B