会计师事务所综合评价体系构建.doc

会计师事务所综合评价体系构建一、会计师事务所综合评价体系构建原则与意义 （一）会计师事务所综合评价体系构建的原则 党的十七大报告中指出：“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾”。这一精辟论述，深刻揭示了科学发展观的深刻内涵和科学实质。根据这一理论出发，结合注册会计师行业的实际情况，笔者认为，我区会计师事务所综合评价体系的构建应该以科学发展观为中心，从战略定位、人才素质、执业质量和企业文化四个方面来进行构建，形成四位一体的科学评价指标体系（如图1所示）。 （二）会计师事务所综合评价体系构建的意义 构建会计师事务所综合评价体系，对于推进我区注册会计师行业科学发展具有十分重要的意义。（1）综合评价为我区注册会计师行业科学发展规划提供依据。按照综合评价体系对我区会计师事务所评分，可以对我区会计师事务所的现状进行准确的定位，同时有利于与国际先进会计师事务所或国内先进会计师事务所做比较，从而为我区注册会计师行业科学发展规划提供依据。（2）综合评价有利于我区会计师事务所的品牌建设。在我区会计师事务所建立综合评价机制，将评价结果记入诚信档案，并在互联网上向社会公布，监管部门通过这种途径，达到全程监管的目的，掌控我区注册会计师行业的整体水平和发展趋势，及时发现存在的突出问题，找出解决的办法，完善会计师事务所内部治理，提高执业质量。（3）实行会计师事务所的综合评价并定期公布制度，可加强社会舆论对我区注册会计行业的监督，从而有利于我区注册会计师行业科学发展。评级由专门机构进行并定期在媒体上公布，客户和公众可定期了解事务所包括信用状况和财务实力等在内的综合竞争力，并可据此进行选择，可强化事务所的诚信建设和服务水平。 二、会计师事务所综合评价体系具体内容 （一）战略定位方面 会计师事务所发展的核心要素是知识和技术，由于知识和技术都不是一蹴而就可以获取或拥有的，会计师事务所提供的专业服务的价值也不是“立竿见影”就可以显而易见的，因此，为了达到全面持续可协调发展，会计师事务所首先应当根据环境的变化、自身的人力资源和实力选择合适的业务领域，形成自己的核心竞争力，并通过差异化战略在竞争中取胜。为了衡量会计师事务所在战略定位方面的科学性，可设计以下2个指标，分别是：战略准备度（主要衡量会计师事务所是否有明确的战略以及战略规划时间的长短）、新业务拓展度（主要衡量会计师事务所是否拓展了新业务以及新业务拓展情况是否良好）。 （二）人才素质方面 会计师事务所之间的竞争说到底是人才的竞争。谁拥有高素质的人才，谁就具有竞争力。反之，谁就会在竞争中被淘汰。为了科学衡量会计师事务所在人才素质方面的竞争力，可设计以下6个指标，分别为：注师人均创收额（注师人均创收额=年末业务收入总额÷［（年初注师人数+年末注师人数）/2］、注册会计师率（注册会计师率=注册会计师人数/总从业人数）、培训完成率（培训完成率=完成后续教育的注册会计师人数/本所注册会计师总人数）、学历准备度 （学历准备度=本科及以上从业人数/总从业人数）、职称准备度（职称准备度=中级及以上从业人数/总从业人数）及十百千人才数。 （三）执业质量方面 执业质量是注册会计师和会计师事务所生存和持续发展的前提和基础。我区会计师行业要想实行可持续发展，必须牢牢树立信誉是生命，信誉是安身立命之本的观念，时刻不能放松。只有制定并实施质量战略规划，不断地提升业务质量，会计师事务所才能在长远发展中立于不败之地。为了科学衡量会计师事务所在职业质量方面的竞争力，可设计以下2个指标，即近三年注册会计师受惩罚的次数、近三年会计师事务所受惩罚的次数。 （四）企业文化方面 作为以“人合”、“智合”为主要特征的经营单位，文化建设对会计师事务所健康发展有着特别重要和深远的影响。尤其是在做大做强过程中，来自于不同文化背景的人员，有着不同的执业理念和风险意识，如果文化融合问题不能有效解决，事务所就无法成为真正的统一体。为了科学衡量会计师事务所在企业文化方面的竞争力，可设计以下3个指标，分别是：人才保有率（人才保有率=1-人才流失率；人才流失率=流失的注册会计师人数/本所注册会计师总人数）、员工忠诚度（员工忠诚度=在本所从业时间超过5年的员工人数/总从业人数）及收入文化费用率（收入文化费用率=文化建设支出/总收入）。 三、会计师事务所综合评价体系的运用 （一）确定每个维度的权重与每个指标的权重 每个维度的权重根据该维度在会计师事务所科学发展中的重要性来判定，重要性越大，赋予的权重越高、四个维度的权重之和等于100。每个维度下指标的权重也根据该指标在该维度的重要性赋值、每个维度的指标的权重之和等于该维度的权重之和。考虑到我区“十百千”工程于2006年才开始启