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培训教材-增值税发票管理 自2016 年5 月1 日起，营业税改征增值税在全国范围全面推开， 地税机关不再发放发票，试点纳税人应当使用国税机关监制的发票。 纳入增值税发票管理新系统的纳税人通过新系统开具增值税发票，包 括：增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、增值税普通发票和 增值税电子普通发票 （以下简称增值税发票）。未纳入新系统管理的 纳税人可以继续使用门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发 票、二手车销售统一发票。增值税普通发票（卷式）启用前，纳税人 可通过新系统套打国税机关发放的现有卷式发票。 试点纳税人已领取的地税机关监制的通用发票，可继续使用至 2016 年6 月30 日止。 纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年5 月1 日 以后需要补开发票的，可于2016 年 12 月31 日前开具增值税普通发 票（税务总局另有规定的除外）。 第一节 增值税发票管理新系统 增值税发票管理新系统（以下简称新系统）是对增值税纳税人原 先使用的增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系 统、稽核系统、税务数字证书系统等进行整合升级形成的增值税发票 管理系统。它通过税务数字证书安全认证、加密开具发票、发票数据 实时上传、生成发票电子底账等，为纳税申报、发票数据查验以及税 1 / 69 源管理、数据分析等提供依据。形成“一个系统，两个覆盖”的增值税 一体化管理构架。“一个系统”，即新系统；“两个覆盖”，即覆盖到所 有增值税纳税人，覆盖增值税所有票种。 为适应税收现代化建设需要，满足增值税一体化管理要求，切实 减轻基层税务机关和纳税人负担，国家税务总局自2015 年4 月1 日 起在全国范围分步全面推行增值税发票管理新系统。推行范围为新纳 入营改增试点的一般纳税人、小规模纳税人、原实行增值税预汇缴税 方式的纳税人和其他尚未纳入新系统的增值税纳税人。我省推行工作 按照“先增量户、后存量户，先起征点以上户、后起征点以下户”的推 行顺序，分步实施，平稳推进。 一、新系统的创新亮点 （一）一个系统两个覆盖 新系统覆盖所有增值税纳税人及所有增值税发票。将所有增值税 纳税人纳入全国统一的一体化系统管理，建立了全国统一的增值税纳 税人档案库，覆盖包括一般纳税人、小规模纳税人在内的所有增值税 纳税人。新系统实现了增值税一般纳税人和小规模纳税人均可通过一 个系统开具增值税专用发票、货物运输业专用发票（2016年6月底前 停止使用）、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普 通发票等5种增值税发票。 （二）全程网络化办税 新系统推行后，纳税人发票申领、开具、验旧、缴销、报税、查 2 / 69 验、办理红字发票手续、系统升级以及纳税申报等大部分办税事项均 可通过网络实现，大大减轻了纳税人的办税负担，提高了办税效率。 本次营改增将使国税部门管理的纳税人户数增加1000多万户，使用新 系统将较好解决工作量激增与税务机关人手、场地紧张的矛盾，助推 营改增扩围顺利实施。 （三）建立发票电子底账库 新系统的核心就是建立了及时、完整、准确的发票电子底账库， 即开具发票信息库。纳税人开具的发票全票面信息（包括所有汉字和 数字内容）实时加密上传税务机关，生成发票电子底账库，作为纳税 申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。开票数据 实时跨省异地推送，实现增值税纳税人纳税申报“一窗式”票票比对、 票表比对管理。有效解决不法分子虚开发票、篡改发票汉字信息等问 题，全面提升税收管理的质量和效率。 3 / 69 增值税发票管理新系统流程 （四）为税收征收管理提供了快速有效的手段 新系统插上了互联网的翅膀，为税务机关加强税收征收管理提供 了快速有效的征管手段。税务机关可实时采集、监控纳税人发票开具 情况，及时分析发现开票异常、申