3、典当业务和会计核算举例.doc

典当业务与会计核算举例 1．收当 典当行收取当户当物、发放当金。收当标志典当双方权利和义务关系的建立。收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账： 例A 200×年1月10日，收当一项房产，共发放当金260万元，月综合费率为2.6%，月利率为0.5%，合同典当期限5个月，收当时直接预扣1个月综合费用2600000×2.6%= 67600元。此后当户每月10日支付上期利息2600000×0.5%=13000元和下期综合费用67600元。 ①1月10日收当 借：贷款—抵押贷款—×× 2600000 贷：银行存款 2532400 贷：预收账款—预收综合费 67600 ②月末结转收入 借：应收利息 13000 借：预收账款—预收综合费 67600 贷：利息收入—综合费收入 67600 贷：利息收入—利息收入 13000 2、续当 当户在典当期限届满时因资金等原因不能按期赎当，经与典当行协商延长典当期限，续当标志典当双方权利和义务关系的延续。续当时典当行应按规定机打续当凭证，经双方签章确认，将续当信息录入系统并信息上传。会计部门以续当凭证财务联及相关收款凭证入账： ③2月10日办理续当 借：银行存款 80600 贷：预收账款—预收综合费 67600 贷：应收利息 13000 （3～5月同2月） 3．赎当 当户在当期内归还当金和利息，结清费用、取回当物。赎当标志典当双方权利和义务关系终止。赎当时当户交还当金和所欠息费、取回当物，典当行应收回当票的当户联、并将赎回信息录入系统及时上传。会计部门以收回的当票（当户联、机打赎回凭证及收款凭证入账： ④6月10日赎回 借：银行存款 2613000 贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000 贷：应收利息 13000 4、绝当⑧⑨⑩ 也称死当，典当期限届满，当户在规定的时限内既不赎当也不续当，典当行可以按约定占有、使用和处分当物。绝当标志当户放弃的当物的相关权利转移到典当行。典当行适时通过开票系统将绝当的当物从在当状态转为绝当处置状态。转为绝当处置状态的绝当品方可上柜处置。 ⑤经公司批准，一批当品转绝当上柜，经开票系统转绝当合计26780元。 借：绝当物品 26780 贷：贷款—动产质押贷款 26780 ⑥经柜台销售绝当手表一块，卖价8000元，绝当成本6000元 借：现金 8000 贷：应交税费—应交增值税 307.69 贷：其他业务收入 7692.31 借：其他业务成本 6000 贷：绝当物品 6000 不动产等绝当，在完成处置前开票系统中反映为在当逾期，在处置完毕前一般不需转为绝当。 续A例：如果该当户5月10日未来办理续当，到期后被确认为绝当，经法院拍卖、扣除各项税费后，11月份实际到帐300万元。根据判决、约定或协商，当户应支付所欠典当行利息13000元、违约金270000元，应还当户3000000-2600000-13000-67600-270000=49400元。 ⑦收到绝当处置款 借：银行存款 3000000 贷：贷款—抵押贷款—×× 2600000 贷：应收利息 13000 贷：营业外收入 270000 贷：其他应付款—×当户 49400 5、提前赎回 当户需要提前赎回当物，应收回当票的当户联，并按约定重新计算尚未收取或应退多收的息费，收回本金。通过系统做赎回处理。并信息上传。会计部门凭收回的当票存根联、机打赎回凭证和收款凭证入账： 续A例：如果该当户4月25日提前赎回（该