舞弊调查技术.ppt

舞弊调查与报告技巧 导言 舞弊调查的介绍 什么是舞弊？布莱克法典关于舞弊的定义是： 人类的创造力设计了各种各样的舞弊手段，某些人采取这种手段是为了获取利益而不是为了提供虚假的建议和掩盖事实 。它包括所有意想不到的圈套、欺诈、掩饰和通过不公平的方式使人受骗的行为。换句话说，舞弊包括任何用欺诈的手段故意的或者有企图的夺取他人钱财或财产的的行为。 什么是调查？ 根据简明牛津词典的解释为“特别深入的研究发现的事实” 根据美国文化传统字典的解释为“详细的观察和询问；系统的检查 调查的介绍 在法律的强制背景下，调查的意思是： 为了事实的调查，为了司法的利益以及按照有关法律的详细描述。 调查不是一项精确的科学，而是所需投入资源和不同准则的有效应用的技术。 调查是降低个人和财产风险的有效成本的标准和可以威慑潜在犯罪。 不管事件的复杂程度如何都应当被有胜任能力的调查者去彻底的调查。 介绍这样一条政策，首先有助于查出个人的期望，从而减少他（她）犯罪的欲望。 调查的目标 建立 无论是“什么是怀疑的”或是“所谓已经发生的”实际上都已经发生了。 人们的身份要为所发生事情的负责 他或她的下落是为了他们能说明他们的行为 信息是决策过程的重要因素，在不了解事实或没有任何适当的评估的情况下作决定是不愉快而且危险的。因此调查员的基本功能是有效的收集相关信息和事实，呈现那些信息和事实以辅助仲裁决定适当的行动 调查的基本目标 调查的明确目标是找到答案： 什么？ 发生的事件的性质是什么？ 什么时间？ 什么时候发生的？ 在哪里？ 在什么地点发生的？ 为什么？ 为什么发生？（发生的原因） 谁？ 涉及了什么人？ 怎样？ （事情）是怎样发生的 调查阶段 调查是对相关事项的信息进行询问、收集、处理或核对的过程，然后再全面的采取进一步行动。 调查的过程与获取情报的过程非常相似。 情报和调查活动旗鼓相当，确切地说（它们是）使用相同的技巧去完成完全不同的目的。这两项活动的最根本区别为调查是反馈，而获取情报是前馈。 调查阶段 调查阶段的逻辑序列的活动如下： 方向： 调查的重点 收集 仔细考虑信息目标 校验 解释和整合收集的信息 传播 准备和提供结果 调查的步骤-指示 调查的指示是一项管理职能。 没有来自管理者的指示调查员就不能达到管理目标。 给出一个关于调查的主题、限制或约束和期望的结果的清晰的指示是管理者的责任。 指示包括： 一项来自上级发出的正式的指令经常被称做“职权范围”， 发布一个实例为基本案例最终作为公司的一项政策， 或者自我发起的调查作为日常工作。 调查的步骤-指示 虽然指示是调查的第一步，问题是在实际的情况中调查者很少得到清晰的指示。经常是调查者从他或她的上级那得到口头的指示“你能找到关于谁…”这就是他或她得到的全部指示。从那一点看，调查人员被期待以他们的经验或是所受的培训去采取恰当的行动 。 调查的步骤-收集资料 调查者可以从非常广泛的资源中获取信息。 然而，当调查的计划和重点放在达到目标的情况下收集工作是最有效的 当各种资料被找到后，应当对它进行评估，以确定怎样去证明或不能证明，才被于指控。 信息的价值取决于它的相关性和可靠性。 此外，信息来源也应进行评估。 从一个不可靠的线人那获得的良好的信息可能需要更仔细的审查。 调查的步骤-收集资料 鉴于材料的范围，质量和具体性质，收集的材料在调查过程中，至关重要的是，妥善协调形成相关调查的实施。 在这一阶段重要的是，信息是准确的分类和排列，使调查员进一步领会收集的要求和调查的方向。 调查的步骤-发布 如果调查结果不发布给那些需要者，那么这一进程将无法实现其目标。 发布主要有三个组成部分： 首先，发布必须及时； 无论是口头简报或书面报告，结果必须设计的符合顾客的需求，而且结果只严格的向那些“需要知道的人”发布。 结论：在调查中最重要的是，一旦启动调查就要有力的执行，否则它作为防止和最小化风险的作用就会削弱 调查的类型 虽然调查者很难将其在组织中所涉及的各种类型的调查列一个准确的清单，笼统的划分需要调查的领域相对来说比较容易： 内部舞弊： 贪污现金 未经授权从客户账户提款 未经授权/欺诈性转移资金 外部舞弊： 支票欺诈 未经授权从ATM机提款 调查的类型 外部舞弊(不能做的)： 伪造的即期汇票/本票 伪造的票据交易 欺诈的汇款申请 虚假的住房贷款 使用伪造的文件或者财务报表获得设备