关于中国企业内部控制框架的思考.pdf

2007 /06 总第 362期 商业研究 COMMER CIAL RESEAR CH : 1001- 148X ( 2007) 06- 0033- 04 1 2 3 杨景岩 , 徐 鹿, 符爱明 ( 1. 中国人民大学 商学院, 北京 100872; 2. 哈尔滨商业大学 会计学院, 黑龙江 哈尔滨 150028; 3. 中国电信集团公司, 北京 100032) : 中国企业在制定内部控制制度的时候, 缺少清 的内部控制框架美国COSO委员会2004年结合 萨班斯法案提出了ERM 框架, 在内部控制的战略目标和风险管理等方面有较大突破中国企业的内控 模式可以在 ERM 框架的基础上结合 COSO框架进行构建中国企业在构建内控体系时, 要重点关注战 略目标法人治理结构商业伦理和风险管理四个方面在此基础上, 中国企业的内控框架应分为内控 目标和控制要素两 个维度: 目标维度包括战略目标经营目标报告目标和合规目标, 要素维度包括控制 环境风险管理控制活动信息和交流监控这四个目标和五个要素有机结合构成了内部控制框架 : 中国企业; 内部控制; 内控框架 : F270 : A In ternal Con trol Fram ework in Ch inese Com pan ies 1 2 3 YANG Ji g- ya , XU Lu , FU A i- m i g ( 1. S ch ool of B us iness, R enm in Un iversity of Ch ina, B ei ing 100872, Ch ina; 2. S chool of A ccounting, H arbin Un iversity of Comm erce, H arb in 150028, Ch ina; 3. Ch ina Te lecom G roup Co. , B ei ing 100032, Ch ina) A bstract: The precise i ter al co trol framework is ofte abse t whe Chi ese com pa ies m ake their i ter al co trol ru les. I 2004, COSO spo sored the E terprise R isk M a ageme t ( ERM ) fram ework because of the Sarba es Oxley Law, as has ach ieved a better i ter al co trol strategy a d risk ma agem e t. Therefore, Ch i ese com pa ies eed build their ow i ter al co trol ru les o the basis of ERM fram ew ork a d the COSO fram ew ork. I ter al co trol objectives i clud strategy, operatio , reporti g a d com plia ce; i ter al co trol com po e ts i clude co trol e viro m e t, risk as sessm e t, i form atio a d commu icatio a dm o itori g. These four objectives a d five eleme tswork together to form the fram ework