2016年注会《税法》的讲义_042_0804_j.pdf

第三节 契税法 契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受 人征收的一种财产税。 一、征税对象（熟悉，能力等级2） 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属。具体包括：土地使用权的出让、 转让及房屋的买卖、赠与、交换。 P226-227，教材提到5项。 【相关链接】这里要注意与土地增值税对比记忆。 具体情况 契税征税对象 土地增值税征税对象 1.国有土地使用权出让 是 不是 2.土地使用权的转让 是 是 3.房屋买卖（含以 产抵债 、投资、买房拆料或翻建新 是 是 房等视同房屋买卖行为） 赠与直系亲属、承担直 4.房屋赠与（含获奖、 承 法定 承不是， 接赡养义务人以及公益 方式） 除此之外均是 性赠与、 承不是，上 述以外均是 是（个人交换居住用 5.房屋交换 是（等价交换免） 免） 【特别提示1】对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得 因减免出让金而减免契税。 【特别提示2】买房者不论其购买目的是为了拆用材料还是为了得到旧房后翻 建成新房，都要涉及办理产权转移手续，只要发生房屋权属变化，就要照章缴纳 契税。 【特别提示3】某些特殊方式转移土地、房屋权属也视为土地使用权转让、房屋 买卖缴纳契税： 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa （1）以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴 纳契税。 （2）以 产作投资或入股，应按规定办理房屋产权交易和产权变更登记手续， 视同房屋买卖，由产权承受方按入股 产现值缴纳契税。 【注意特例】以自有 产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化， 不需办理 产变更手续，故不缴纳契税。 【特别提示4】注意辨析与房屋赠与有关的规定： 赠与——征税 【例题1•单选题】下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。（2009年原制度） A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税 B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税 C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据 D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税 【答案】A 【例题2•多选题】下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。 A.以土地权属作价投资 B.以土地权属抵债 C.以获奖方式承受土地权属 D.以预购方式承受土地权属 【答案】ABCD 二、契税的纳税人、税率和税额计算（了解，能力等级2） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa （一）纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的 单位和个人。 【归纳】对于转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况如下表：