3.第三章 会计记账返慕法——复式记账.ppt

学习目的与要求 1.掌握复式记账和借贷记账法的含义，借贷记账法下的账户结构及其在企业的应用。 2.熟悉会计分录和试算平衡表的编制。; 复式记账 原理 账户与借贷记账法的应用 ;第一节 复式记账原理;单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店);二、借贷记账法debit-credit bookkeeping （一）借贷记账法的产生和发展 起源于12~15世纪的欧洲 12世纪：佛罗伦萨式簿记法，借贷分别指借主和贷主 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入“余额”账户，借贷记账法雏形出现 清朝末年由日本传入我国 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采用借贷记账法”； 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。;（二）借贷记账法的含义和理论基础 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 会计等式是借贷记账法的理论基础。 （三）记账符号和账户结构 1.借贷记账法的记账符号 “借”和“贷” 2. 借贷记账法的账户结构 左借右贷，上下三块 （1）资产类账户 资产类账户借方记资产的增加额，贷方记资产的减少额；期末一般为借方余额，反映企业资产实际的结存金额。;借方;借方;（2）负债及所有者权益类账户 贷方记负债和所有者权益的增加额，借方记负债和所有者权益的减少额；负债和所有者权益类账户期末一般为贷方余额，反映企业实际的负债金额及所拥有的所有者权益的金额。;（3）收益类账户 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。;8 ．总结： 借方表示：资产增加，费用成本增加，负债及所有者权益减少，收益的转销。 贷方表示：资产减少，费用成本的转销，负债及所有者权益增加，收益增加。 余额和增加发生额在同方向。 余额和发生额的关系： 本期期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额;（四）记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 对以上记账规则的理解可以从以下角度进行： 第一，任何一笔经济业务的发生必然引起至少两个账户的金额发生变化； 第二，在进行账务处理时，如果记到某一账户的借方，则必然会记到其它账户的贷方； 第三，同一经济业务计入借方的金额必定等于计入贷方的金额。;三、会计分录 （一）会计分录(accounting entries)的含义 会计分录是指对每一项经济业务，按复式记账的要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录。 （二）会计分录的分类 按照会计分录所涉及账户的多少，可以将其分为简单分录和复合分录。 简单分录是只涉及两个会计账户的分录； 复合分录则指涉及两个以上会计账户的分录。;（三）会计分录的编制步骤 1.分析经济业务所影响的会计要素及其具体的会计账户； 2.确定账户金额的变动方向，是增加还是减少； 3.根据借贷记账法下不同会计要素的结构，分析应该记入的账户方向。 （四）会计分录的格式 上借下贷，上下错一字;编制会计分录实例;（五）过账 会计分录在经过检查审核无误后，应及时将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记，这个过程在会计上叫做过账。 将以上业务过账的结果如下：;四、试算平衡trial balancing 1.含义 根据会计等式，按照记账规则，通过汇总计算比较来检查账户记录正确性与完整性。 　2.种类 　会计分录试算平衡、发生额试算平衡和余额试算平衡 1）会计分录试算平衡 借方科目金额=贷方科目金额 日常编制会计分录，进行账务处理时采用。 2）发生额试算平衡;全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 3）余额试算平衡 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 3.试算平衡表的种类 将发生额和期末余额试算平衡分别列表编制； 将发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。 4.示例 下面以某企业有关资料为例，编制发生额和期末余额合并在一起的试算平衡表。;假设A企业月初有关账户及余额如下，本月发生的业务见编制分录例。;编制试算平衡表如下：单位：元;5.试算平衡表作用 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡，不能保证账簿记录肯定正确。 Ａ无法发现的错误： 　记错账户； 　同时多记或少记，漏记或重记； 　方向记反。 Ｂ能发现的错误： 借贷双方金额不等。;第二节 复式记账的应用;一、资金筹集业务 （一）概述 企业生产经营所需资金的获得，一般来说有两种渠道：一种是企业投资者的投入，另一种可以从债权人处借入。 （二）实收资本的核算 1.实收资本的含义 实收资本指企业实际收到的投资者投入企业的资本。 2.企业的投资者和投资方式 企业的投资者可以是国家、法人、外商和个人；投资者对企业的投资可以采用货币