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3复式记账的
第四节 复式记账;学 习 目 标;单式记账法;
单式:只反应资金运动的一个侧面或只登来龙或只登去脉。
业务1:只记现金的减少而不反映设备的增加
业务2:只记负债的增加即应付账数4000元
特点:只记现金的增加及债权债务而不对实物增加作记录,因此不能反应交易的全貌,不便于检查账目。;复式记账法; 复式特点:
对于任何一笔会计事项都必须将其来龙去脉同时进行双向等额记录的一种记账方法。
优点:
(1)能够全面反应经济活动及结果。
(2)账目记录的过程及结果可进行试算平衡,以便于检查账目处理是否正确
;借贷记账法; 遵循左借右贷原理:
借方 账户名称(会计科目) 贷方
(左方) (右方)
;(1)资产类账户:
借方增加、贷方减少。 即若有余额一般为借方余额,表示期末的资产金额
;
借方 资产类账户 贷方
期初余额
增加额 减少额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
;
(2)负债类和所有者权益类账户:
其结构与资产类相反,借方登记减少、贷方登记增加,余额一般在贷方。 ;
借方 负债、所有者权益类 贷方
期初余额
本期减少额 本期增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额
;;
借方 成本类账户 贷方
期初余额
增加数 成本转销数
本期发生额 本期发生额
期末余额
期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
;(4)损益类账户--包括收入和费用账户
收入的增加,记贷方;收入减少或转销记入借方,月末无余额;
费用的增加,记借方;费用减少或转销记入贷方,月末无余额
;
借方 收入类账户 贷方
收入减少或转销 收入增加
本期发生额 本期发生额
收入账户期末无余额
;
借方 费用类账户 贷方
费用增加数 费用减少或转销数
本期发生额 本期发生额
费用账户期末无余额
;; 结论: ;例1:计算余额公式;例2:计算余额公式;6月1日“现金”账户登记如下:;;会计分录
简称分录,在复式记账法的要求下,根据经济业务的内容,标明应借贷的账户名称、登记方向及金额的记录。
三要素
;;会计分录的编制方法:;;;;;;;;;试算平衡:
将一定时期内全部经济业务的会计分录记入账户后,应根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系来检查各类账户记录是否正确,这种方法叫试算平衡。;借贷记账法的试算平衡公式; 第五节 总分类账户与明细分类账户; 二、总分类账户、明细分类账户之间的关系;三、平行登记 (三同);【例】某单位向A单位销售商品8 000元,向B单位销售商品5 000元,款项尚未收到。;
;
根据总分类账户与明细分类账户“平行登记”的关系,编制二者本期发生额和余额核对表,用以检查总分类账户与其所属明细分类账户记录的正确性。 ;;;;
总分类账户借方(???方)发生额=所属各明细分类账户借方(贷方)发生额之和
总分类账户借方(贷方)余额=所属各明细分类账户借方(贷方)余额之和
勾稽关系--核对的理论依据;;;;;;;;练 习 题;;练习题
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