复式记账原理及其应的用.ppt

;本章学习目的;第四章 复式记账及其应用;第一节 复式记账;第一节 复式记账;一、记账方法概述 教材P49;例1：A工厂以银行存款20000元购买商品，复式记账法如下： ;借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况： “借”表示债权（应收款）的变化；“贷” 表示债务（应付款）的变化 随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号 ;复式记账的理论依据; 如，一企业初设立，有货币资金100万元，其中60万元是所有者投入，40万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。;; 1.概念：以“借”、“贷” 为记账符号的一种复式记账方法。 理论基础：会计恒等式 2.借贷记账法下的帐户结构：左借右贷。 究竟哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于帐户的经济性质。 ;借贷记账法的记账符号;记账符号和账户结构 借――debit 贷――Credit;账户结构;借贷记账法的账户结构;（一）资产类账户的结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产 的减少额，期末余额一般应在借方。公式： 资产类账户 = 借方期 + 借方本期 – 贷方本期 借方期末余额 初余额 发生额 发生额;（二）负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。公式：  负债及所有者权益= 贷方期 +贷方本期 –借方本期 账户贷方期末余额 初余额 发生额 发生额;（三）费用成本类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转入抵消收益类账户（减少）的数额。 由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。;（四）收入类账户的结构：账户的贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。 由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末余额。 ;帐户结构小结; 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 ;需要明确的问题： ; 借贷记账法应用思路 教材55 ; 实务中，为保证帐户记录正确性，在把业务记录帐户之前，需在分析业务的基础上，根据经济业务发生时取得的原始凭证，在记账凭证中编制会计分录。 会计分录简称分录，运用复式记账的基本原理，标明每项经济业务应借记和贷记帐户名称、记账方向和金额的记录。;;会计分录 教材57 ;会计分录;会计分录的编制 journal entry ;;会计分录的规范： ;;;;;试算平衡公式之一 由于记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”，因此也就有了利用会计分录数据记录的发生额的平衡。即： ◆ 借方科目金额＝贷方科目金额 ;试算平衡公式之二 ◆全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计;试算平衡公式之三 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此 也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即： ◆全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 ; 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 总分类帐户本期发生额余额试算平衡表 教材p60,表4-3 年 月 ;● 会计分录试算平衡公式： 借方科目金额=贷方科目金额 ●帐户发生额试算平衡公式： ?全部账户本期借方发生额=?全部账户本期贷方发生额 ● 帐户余额试算平衡公式： ?全部账户期末借方余额=?全部账户期末贷方余额 或 ：资产类账余额合计 =负债类账户余额合计+所有者权益类帐户余额合计 ;; 以制造业企业的主要经济业务为例，系统说明借贷记账法帐户体系的建立和应用 根据会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。 ;第三节 借贷记账法的应用;业务流程与资金循环;;资产=负债+所有者权益;（一）投入资本的核算;;; 实收资本