第05章2 商业银行结算业务核算.ppt

第三节 汇兑结算的核算;一、汇兑结算的有关规定 1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。 3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。;4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。 5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。 6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。 7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。;;二、汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿，即汇款依据。;;;; 汇出行受理汇兑凭证后，经审查，以第二联信汇凭证作转帐借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票，办理转帐。会计分录为: 借：活期存款——汇款人户 贷：联行往账（联行存放款项或资金清算往来） ;; 汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。 如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。;;三、汇入行的核算 汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。 ;;;2、收款单位不在本行开户，不直接收账。应将款项先转入“应解汇款”科目处理，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。同时将第三联信汇凭证作转帐贷方传票，另编制“联行来账”科目转帐借方传票，办理转账。 其会计分录为： 借：联行来账（存放联行款项或存放中央银行款项） 贷：应解汇款——收款人户 转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。; 收款人持取款通知来行办理取款时，应交验本人身份证件，并将其证件名称、号码、发证机关填写在凭证空白处，同时在“收款人盖章”处签章。银行对其进行严格审查，无误后，办理付款手续。 ;;（2）收款人支取现金的，必须在凭证上填明“现金”字样，支付现金时，另填制现金付出传票，第四联信汇凭证为附件。其会计分录为： 借：应解汇款——收款人户 贷：现金 同时，销记“应解汇款” 登记簿。;;四、退汇的核算 退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人要求退汇和汇人行主动退汇两种。 ;; 1.汇入行的处理。 汇入行接到退汇通知书，如该笔汇款已转入应解汇款及临时存款科目，尚未解付的，应向收款人索回取款便条，并以第二联退汇通知书代借方凭证，第四联汇款凭证为附件办理转账。会计分录为： 借：应解汇款——收款人户 贷：联行往账（或资金清算往来或联行存放款项）;; 2.汇出行收到退汇款的处理。 汇出行接到汇入行寄来的邮划贷方报单及第三联退汇通知，经审核无误后，应以第三联退汇通知书代转账贷方凭证办理转帐，会计分录为: 借:联行来账（或存放中央银行款项或存放联行款项） 贷:活期存款——原汇款人户; 如汇款人未在银行开户，应将退汇款项记入“其他应付款”科目，另以便条通知汇款人来行取款。会计分录为: 借:联行来账（或存放中央银行款项或存放联行款项） 贷:其他应付款——原汇款人户 汇款人取款时，会计分录为: 借:其他应付款——原汇款人户 贷:现金; (二) 汇入行主动退汇的核算 1.汇入行的处理: 凡汇入行在规定期限内发出通知,收款人因种种原因拒绝接收或无法解付及超过两个月以上,收款人仍未来行办理取款手续的,汇入行应主动办理退汇，应填制一联特种转账借方凭证，两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭