成本分析流程和方法.doc

HYPERLINK javascript:void(0);成本分析的流程与方法 成本分析的流程与方法 一、成本分析的意义 成本分析的意义主要体现在四个方面： 1.成本分析是增加企业利润的根本途径 通过成本控制，企业不仅能增加利润，而且能使销售利润率得到显著改善。 2.成本分析有利于培育企业的成本竞争优势 21世纪，企业的成本竞争优势决定了企业在市场中的地位。 3.成本分析为有效的策略调整提供保障 企业做任何策略调整都要基于成本之上。比如调整价格，只有在成本调整的基础上进行价格调整才是正确的。 4.成本分析为日常工作的改善提供信息支撑 提高工作效率、提升工作价值都可以从成本控制着手。分析成本的控制点，可以明确工作的核心重点。 二、成本分析的流程 1.明确目的 要进行成本分析，首先要明确分析目的。 概括来说，成本分析的目的有三个： 第一，降低成本，找到成本降低点。 第二，为业绩评价提供依据。企业的成本实施预算、销售费用预算达成率等都属于业绩评价。 第三，为决策提供信息支持。其包括为公司产品的定价和选择提供分析信息等。 2.确定对象 确定对象指对对象为材料成本、员工成本、销售费用、管理费用还是财务费用等进行分析。 一般来说，分析的原则有两个：一是全面分析，二是重点分析，也即专项分析。通常在实务过程中，建议做重点分析，如要控制差旅费就做差旅费的专项分析。 另外，需注意的是，在分析过程中，最忌讳出现什么都想分析但都分析不到位的情况。因此，一个阶段的重点分析对象不可太多，时间精力有限，要用有限的时间去做最有价值的事情。 3.数据的收集与汇总 分析对象确定后，企业就要围绕对象收集数据，如果数据不全就会导致分析结果失去价值，因此数据的收集和汇总非常关键。 收集与汇总数据的标准 收集与汇总数据的标准主要有三个： 第一，及时。数据不及时会误导决策。比如，生产部领用1000斤原材料，原材料已经到了生产现场，但是信息化经销圈系统没有开单或审核，系统没有扣账，账面上有2000公斤，但实际上只有1000公斤。如果用2000公斤来分析，就会误导企业的采料，导致库存呆滞。 第二，完整。数据完整非常关键。比如，做成本对比时，分析的结果是某月工资成本下降，而实际上有一项费用没加进来，这会导致决策失误。 第三，正确。很多企业的相关部门不太重视数据，甚至连财务部都不清楚报表数据是否准确，得出的结果也就很难保证正确了。 要点提示 收集与汇总数据的标准： ① 及时； ② 完整； ③ 正确。 解决财务报表延迟问题 在企业的经营中，财务部发挥着显示器、监视器、预警器、制动器四大价值功能，因此，在成本分析的流程中，财务部的工作非常重要。 作为企业的显示器，大部分企业的财务工作都出现延迟和滞后的现象，从而造成财务报表失去价值。事实上，财务报表每提前一天上交，其信息价值就增加一级，所以，企业要进行成本控制，首先就要解决财务报表延迟的问题，即将显示器提前。 要将显示器提前，最简单的技巧就是分层次上交报表。分层有两种方式：第一，月末工作平时化。把月末要做的事情放到平时来做，另外销售单据当天审核，不要积压。第二，月初工作月末化。将这个月初要做的事情在上个月月末完成，如折旧计提、费用摊销、客户对账等工作都可以提前做。 4.运用恰当的分析方法 要实际化 简单实用的方法才是好方法，好的分析方法要实用、容易得出结论且能让老板看懂。比如，财务分析中的杜邦分析法对上市公司很实用，但对民营企业不一定实用。 要做到创新，不可照抄理论 企业现状分析方法要做到创新，不可照抄理论。比如，很多中小民营企业习惯不分固定成本和变动成本，如果硬要将成本分成固定成本和变动成本，会让老板感到疑惑和不满。 5.得出分析结论 企业的财务部在进行财务分析报告时，无论结论是好是坏都应当总结后得出结论。 需注意的是，财务分析中绝不能带有个人感情色彩，财务人员不可优柔寡断，分析要客观，结论观点要鲜明简练。此外，得出结论并不是最终目的，一个好的财务分析要实现三大目标：呈现事实、解释变化、调试未来。 6.提出优化与改进建议 分析人员对信息掌握得最全面，对整个流程也最了解，因此提出优化和改进建议非常关键。这是整个分析的价值体现，也是真正使企业业绩改善的精华部分。 三、成本分析的方法 1.比较分析法 成本的比较分析法可细分为两种，即同比分析和环比分析。 何时用同比，何时用环比，这是在分析过程中需要思考的问题。比如，环比法在做销售收入分析时没有太大意义，但在单位成本分析过程中就可以用到。在实际分析过程中，由于同比分析具有可比性和借鉴意义，一般用得最多。 2.比率分析法 比率分析法是指将不同项目放在一起进行比较所构成的一种比值。比如，将销售费用与销售收入比较得出销售费用率，将管理费用除以销售收入得出销售管理费用率，这