2011年度《审计理论与审计案例分析》答案详解.pdf

题林网 QQ：1754549569 二0 一一年全国高级审计师资格考试 审计理论与审计案例分析 答案详解 第一题 答案要点： （一）审计质量控制的含义 审计质量控制也称审计质量管理，是指审计组织和审计人员为使审计 过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准，而采取的计划、制约、 检查、分析和反馈等措施以保证和提高审计质量的活动。 （二）加强审计质量控制的意义 1 ．审计质量控制有利于防范审计风险。审计质量与审计风险有着密切 的联系。质量控制的直接目标就是提高审计质量，减少审计风险。审计质 量高低决定审计风险的大小。审计质量越高，审计风险就越小；审计质量 越低，审计风险就越大。如果审计人员没有按照规定的审计程序和方法实 施审计，发表审计意见，出具审计报告，那么就有可能因没有发现被审计 单位的影响财务报表的重要事项，表达不正确的审计意见，出具不恰当的 审计报告，影响财务报表使用者的利益，而引起诉讼。或者，审计机关对 查出问题定性不准，处理处罚不当，引用法律法规有误等，引起审计复议 或诉讼，造成不利影响。审计风险是客观存在的，而且不可能完全消除， 但如果审计组织采取适当措施，实施全面质量管理的政策和程序，对审计 项目实行全过程的质量管理，则可以把审计风险控制在较低的水平。 2 ．审计质量控制有利于保障审计工作效果和规范审计人员的职业行 第 1 页 共 11 页 题林网 QQ：1754549569 为。审计质量是衡量审计组织的权威性和信誉的重要因素，也是考核审计 人员工作业绩的重要参考因素。审计质量的高低绝不只是对审计组织本身 和被审计单位发生影响，它还将对国民经济的宏观调控、管理和决策产生 影响。如果审计组织在工作中不重视对审计质量的管理，审计结果质量较 低，就会向有关方面传达错误的信息和建议。只有在加强审计质量管理基 础上，才能强化审计工作的内部制约，为自身的生存和发展创造空间。同 时，制定审计质量管理的政策和措施，对审计项目实施全过程的质量管理， 还可以督促审计人员按照审计准则和规范规定的审计程序开展审计工作， 规范其职业行为，从而使审计准则和规范标准等落到实处。 （三）审计项目全过程质量控制的内容和方法 1 ．审计项目立项和编制计划的质量控制。这是审计项目全过程质量管 理的第一个环节。对国家审计和内部审计来说，这个环节质量管理的目标 主要是项目立项的必要性和可行性。所谓必要性，是指立项的项目必须是 重点领域、重点部门（单位）、重要资金和立法机构（政府）或高层管理部 门关心的重大事项。所谓可行性，是指审计立项必须符合法律或规章规定 的职责范围，适合审计资源的现状。对社会审计而言，则是要深入了解客 户的情况，谨慎承接审计业务，防止客户风险转移，不承接事务所能力所 不能及的项目。 2 ．审计准备阶段中的质量控制。这是审计项目全过程质量管理的第二 个环节。为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目标，无论是国家审 计，还是社会审计或内部审计，都应在审计实施前对审计工作作出计划和 安排。所出的计划或安排适当与否对审计项目质量至关重要。加强对审计 第 2 页 共 11 页 题林网 QQ：1754549569 准备过程的质量管理，应当着重解决以下几方面的问题。 (1)要充分开展审前调查，重视对被审计单位的了解，包括被审计单位 的历史情况、发展情况、社会声誉，着重掌握被审计单位的一些特殊事项， 如管理层面临的压力等。调查时可采用灵活的方式，既可以直接到被审计 单位调查了解情况，也可以通过查阅相关资料，走访上级主管部门、有关 监管部门及其他相关部门等。 (2)根据所了解到的被审计单位经营（运营）及所属行业的基本状况， 细化审计目标和内容。即应根据对被审计单位的了解，确定为实现审计目 标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。具体审计事项 一般可按照被审计单位财政、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。 (3)要突出审计重点。审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计 事项。应对审前调查取得的资料进