公共组织财务管理及相关分析.ppt

第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 1）专用基金管理的特点、原则与方法 （1）管理特点 ①专用基金的取得，一般都有专门的规定 ②各项专用基金，都规定有专门的用途和使用范 围，专用基金一般不得占用和挪作他用 ③专用基金的使用，均属一次性消耗，没有循环周转，不可能通过专用基金支出直接取得补偿 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 （2）管理原则 专用基金的管理应遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的原则。 （3）管理方法 ① 按比例提取 ② 按规定支出 ③ 收支有计划 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 （2）设置专用基金的意义 ①专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态 ②设置专用基金符合事业单位的特点，符合改革和加强财务管理的要求 ③设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者利益关系，对事业单位的发展具有积极的促进作用 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 3）专用基金的核算 （1）修购基金 提取时， 借：事业支出/经营支出——修缮费、设备购置费 贷：专用基金——修购基金 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 清理报废固定资产残值变价收入转入时， 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 支付清理报废固定资产所发生的清理费用时， 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款 P220 例6-60、6-61 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 （2）职工福利基金 年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时， 借：结余分配——提取专用基金 贷： 专用基金——职工福利基金 P221 例6-62 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 （3）医疗基金 是指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 提取医疗基金时， 借：事业支出/经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 P221 例6-63 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 （4）住房基金。 是指按照国务院规定的住房公积金制度，由单位按照职工工资总额的一定比例提取的住房公积金，不包括个人缴纳的住房公积金。 提取职工住房基金时， 借：事业支出(经营支出)一社会保障费 贷：专用基金——住房基金 使用住房基金时， 借：专用基金——住房基金 贷：银行存款 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 3、事业基金的管理与核算 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。 滚存结余资金是指事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年的专项资金结余。 投资产权是指事业单位以固定资产投资而形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 年终，单位应将当期未分配结余转入事业基金账户， 借：结余分配 贷：事业基金—— 一般基金 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入事业基金账户核算， 借：拨入专款 贷：事业基金—— 一般基金 第六章 事业单位资产、负债和净资产的管理与核算 用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值， 借：对外投资 贷：事业基金—— 投资基金 同时，按固定资产账面原价， 借：固定基金 贷：固定资产 P221 例6-64 至6-66 第七章 事业单位收入和支出的管理与核算 第一节 事业单位收入的管理与核算 一、事业单位收入概述 1、事业单位收入的概念 事业单位的收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。 第七章 事业单位收入和支出的管理与核算 特点： 1）事业单位的收入是开展业务及其他活动而取得的 2）事业单位的收入是依法取得的 3）事业单位的收入是通过多种形式、多种渠道取得的 4）事业单位的收入是非偿还性资金 第七章 事业单位收入和支出的管理与核算 2、事业单位收入的分类 1）财政补助收入 2）上级补助收入 3）拨入专款 4）事业收入 5）经营收入 6）附属单位上缴收入 7）其他收入 第七章 事业单位收入和支出的管理与核算 二、事业单位收入管理的要求 1、实行收入统管 2、正确划分各项收入，依法缴纳各种税费 3、充分利用现有条件积极组织收入 4、保证收入的合法性与合理性