全面预算管理战略内涵.doc

全面预算管理的战略内涵 北京中财方略管理咨询有限公司 许志勇 【摘要】全面预算管理是与企业发展战略相配合的战略保障体系，是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的手段，是战略落地的工具。本文主要对全面预算管理的战略内涵从全面预算管理的每个运行环节进行阐述，以求加深对全面预算管理的了解和认识，有助于现代企业管理的 HYPERLINK /gongxue/ 科学化和战略目标的实现，对完善企业治理机制具有现实和深远意义。 【关键词】全面预算；战略内涵；战略导向 全面预算管理作为管理 HYPERLINK /Accountant/ 会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分。全面预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对公司相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。著名管理学教授戴维·奥利认为：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 全面预算管理是现代企业战略管理的重要形式，它有助于企业战略管理的实施，具有重要的战略支撑功能，是战略落地的工具。全面预算管理的运行一般包括目标确定、预算编制、预算执行控制、预算绩效考评等几个环节,每个运行环节中都包含着丰富的战略内涵。 一、目标确定 预算目标确定是全面预算体系的第一要素。从形式上看，预算目标表现为由多个单项预算组成的责任指标体系，就其本质而言，预算目标是企业战略在预算期的具体体现。预算目标的定位，应体现不同类型企业的战略重点。企业基本竞争战略包括成本领先战略、差别化战略和聚焦战略。企业一旦确立了相关竞争战略，同时也就决定了预算目标的基本导向。如企业采取成本领先战略，则成本降低是重要的预算目标，如企业采取差别化战略，则新产品的研发、营销服务及相关的费用预算就是重要的预算目标。所以，预算目标的确定必然地体现了全面预算管理的战略性。 二、预算编制 不同类型的企业，预算的编制起点有所不同。预算的编制起点有销售预算、生产预算、采购预算等多种形式。但从宏观层面上讲，都是以战略目标作为编制起点，将文字形式的战略目标转化为数字形式的全面预算，并通过实施全面预算管理进行战略实施和战略控制。预算编制的过程是将公司战略和预算期目标转化为具体行动计划的过程，同时也是基于公司战略的资源配置过程，公司必须以战略为导向分配资源，才能提升公司资源的运营效果和效率。??? 全面预算的编制内容包括资金预算、经营预算、资本预算、财务预算。其中，资金预算、经营预算、资本预算的过程都体现了企业的战略导向性。 1、经营预算。经营预算包括了对产品销售和服务所得的预期收入的预测和为客户生产、配送、服务所产生的预期费用的预测。经营预算不仅确定了为维持现有生产和客户的正常成本，同时也确定了用于推出新产品和吸引新客户的费用。包括创造新的经营模式、开发新产品、开拓新市场、发展新能力等方面向企业长远发展的战略行动方案所需的资源。 2、资本预算。资本预算包括了企业的设备投资，技术改造及对外投资预算。其主要依据是企业现有的生产能力、竞争能力、市场地位与战略规划的差距。也就是说，企业要从各个方面将这个差距转化为具体的目标，配备合适的资源，以促进具体目标的实现。资本预算从基础设施、产品结构和供应琏上为战略的实现提供保障。 3、资金预算。资金预算对企业的所有现金流入和现金流出进行汇总，根据汇总数平衡各预算项目的资金需求。对预算内的资金缺口，编制筹资预算，通过对外筹资来解决。同时对决策层正在酝酿，资金额度比较大，在预算期有可能实施的项目，予以充分的关注，设置预算准备（预算外资金来源），提前预测企业的潜在融资能力，规划各种融资渠道，保证项目实施的资金需求。筹资预算和预算准备，支持战略修正与实现，直接支持战略的行动计划。 三、预算执行与控制 全面预算的编制完成后，执行与控制措施就是督促企业各部门和员工通过行动计划将预算转化为预期的经营业绩。企业运营的各个环节一直是动态变化的，预算不可能非常精确，同时企业所处的环境也是在不断变化的，企业的战略目标也可能发生调整。全面预算管理体系中充分考虑了这些情况，如：预算追加、预算修正、预算调整、预算分析等预算程序。在预算执行的过程中，要求管理者借助于各类管理报告来监控经营进度，并通过高效的管理评估机制迅速采取相应的行动方案，及时解决出现的问题。若有必要，甚至可以对原有的全面预算体系和关键预算指标做出必要的调整，使之更好地适应公司实际经营情况和市场环境不断变化的需要，通过预算运行过程和结果的分析，进而再评估或修正企业战略，从而对企业战略起着全方位的支持作用。 四、预算绩效考评 企业的战略、预算和绩效三者形成一个闭环，是一个密不可分的有机整体。通过预算与绩效管理相结合，使