2017年税务师考试税法第二章企业所得税2纳税义务人征税对象和税率.docx

第一章 企业所得税本章考情分析1.地位：最重要税种，没有之一。应全面掌握，是税法二科目中分数最多，考点最多，重点最多，难度最大的一章。2.题型：考试中各种题型都可能出现，基本上是单选和多选各10道题目左右，计算题很少考察，综合题最少考察一道，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。3.分值：预计2017年考试60分左右。得所得税者得税二！2017年教材的主要变化1.第八节和第九节内容整体互换。2.变更：（1）关联申报管理、同期资料管理内容；（2）预约定价安排管理内容；（3）高新技术企业认定；（4）加计扣除政策。3.删除：企业所得税年度纳税申报补充规定。4.新增：土地增值税清算涉及企业所得税退税处理。本章基本结构框架第一节 概述（了解）第二节 纳税义务人、征税对象和税率（熟悉）第三节 应纳税所得额的计算（重点掌握）第四节 资产的所得税处理（熟悉）第五节 资产损失税前扣除的所得税处理（熟悉）第六节 企业重组的所得税处理（熟悉）第七节 房地产开发经营业务的所得税处理（熟悉）第八节 税收优惠（掌握）第九节 应纳税额的计算（掌握）第十节 源泉扣缴（熟悉）第十一节 特别纳税调整（熟悉）第十二节 征收管理（熟悉）第一节 概述企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。第二节 纳税义务人、征税对象和税率一、纳税义务人企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动其他组织。（有收入的组织企业）（一）企业所得税纳税人和非纳税人的划分（二）居民企业和非居民企业的划分。（一）纳税人与非纳税人的划分【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。【解释3】企业所得税纳税人的专业划分：居民企业与非居民企业。（二）居民企业与非居民企业的划分【解释1】居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。（符合一个，即可认定为居民企业）【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。【解释3】居民企业（两个标准，符合一个）（1）境内注册的企业。（2）境外注册、境内实际管理的企业。【解释4】非居民企业（两个标准都不符合的）（1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业。（2）境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业。【例题·多选题】依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（　　）。A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业E.依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业【答案】ACDE二、征税对象（客观题考点）按照所得的内容划分生产经营所得（正常经营期间）其他所得（正常经营期间）清算所得（清算期间）按照所得的范围划分境内所得境外所得（一）居民企业—来源境内、境外的所得（无限纳税）（二）非居民企业——来源境内的所得（有限纳税）（三）所得来源地的确定（客观题考点）所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定【例题1·多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（　　）。（2012年改编）A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得分红所得C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入D.该银行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入【答案】【例题2·多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（　　）。A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后分红所得 C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入 D.在我国设立的子行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入E.转让位于东京的房产给北京企业【答案】ABCD三、企业所得税税率