2016注会考试概率比例规模抽样法.pdf

高顿财经CPA培训中心 概率比例规模抽样法 　　【内容导航】： 　　(一)PPS抽样的概念 　　(二)PPS抽样的优点 　　(三)PPS抽样的缺点 　　【所属章节】： 　　本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。 　　【知识点】：概率比例规模抽样法 　　(一)PPS抽样的概念 　　1.PPS抽样的基本定义 　　PPS抽样是一种属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 　　 【解读】PPS抽样是属性抽样的一种变形，是 样本错报的发生率来推断总体错报的发生率，进 而推断总体错报金额的方法。 　　 PPS抽样中，注册会计师关注的是总体错报金额，而不是错报发生率，它根据抽样结果计算错 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 报上限，并将其与所设定的可容忍错报(金额)进行比较，推断总体是否可以接受，这种方法适 用于交易发生额或账户余额存在高估的情况。 　　 一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关 。 　　 一个例外情形是PPS抽样，PPS抽样是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论，因此，PPS 抽样也被称之为“综合属性变量抽样”。 　　2.PPS抽样的其他定义(派生定义) 　　 PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金 额抽样，以及综合属性变量抽样等。 　　3.PPS抽样的理解 　　 (1)PPS抽样中，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率 等于该项目的金额与总体金额的比率。 　　(2)项目金额越大，被选中的概率就越大。 　　 (3)但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检査，而是对包含被选取货币单元的 余额或交易实施检查。 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　(4)注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元或实物单元。 　　(5)PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额或交易。 　　 (6)此抽样方法之所以得名，是因为总体中毎一余额或交易被选取的概率与其 面金额(规模)成 比例。 　　4.PPS抽样必须满足两个条件 　　 (1)总体的错报率很低(低于10%)，且总体规模在2000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要 求。 　　 (2)总体中任一项目的错报不能超过该项目的 面金额。这就是说，如果某账户的 面金额是10 0元，其错报金额不能超过100元。 　　(二)PPS抽样的优点 　　1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。 　　 2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物 单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更多的机会被选入样本。 　　3.PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。 　　4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。 高顿财经CPA培训中心 3 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 公众微信号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 　　 如果使 传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。在PPS抽样