实务操作出口退税申报系统操作要点12、“免、抵、退” - 上海市国家税务局.ppt

二〇一三年六月 嘉定区国家税务局 生产企业出口退税政策解读及实务操作 主要内容 一、新政策解读 二、生产企业出口退税申报系统（V11.0）实务操作 三、相关业务的管理规定 四、相关会计处理 五、常见问题解析 新政策解读 5、执行时间 4、在《管理办法》基础上增加的内容 3、进一步细化明确的主要内容 2、修改完善《管理办法》的主要内容 2013年12号公告 1、《公告》制定的背景 新政策解读 4、委托出口货物发生退运 3、进料加工出口 2、发生退运、改实行免税或征税处理 2、修改完善《管理办法》的主要内容 1、外汇核销制度改革 新政策解读 3、退（免）税办法变更的要求 2、申报所需资料 3、进一步细化明确的主要内容 1、退（免）税申报办理时限 新政策解读 4、防范骗取出口退（免）税 3、规范相关业务的办理 2、优化出口退税服务 4、在《管理办法》基础上增加的内容 1、相关政策规定 新政策解读 5、执行时间 　 除已明确执行时间的规定外，其他自2013年4月1日起执行。 实务操作 出口退税申报系统操作要点 1、进料加工手册登记（对无发生进料业务的企业，不需录入） 从事进料加工业务的生产企业，于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期录入，若当月没有新手册登记的，不需录入申报。 实务操作 出口退税申报系统操作要点 2、进口料件明细申报 3、出口货物明细申报 注：1）在录入报关单出口额时要检查报关单的成交方式 2）对单证不齐数据，“单证不齐标志”需录入“B” 3）当月出口并收齐的单证，在做明细申报录入时，“单证不齐标志”栏为空 实务操作 出口退税申报系统操作要点 4、 收齐出口单证明细申报 注：1）发现差错应做冲减调整后才能申报 2）当月收齐的前期单证必须有电子信息才能参与当月的“免、抵、退”税计算 5、进料加工手册核销（对无发生进料业务的企业，不需录入） 取得经海关确认的《进料加工合同核销申请表》后，录入核销信息 实务操作 出口退税申报系统操作要点 6、免税货物明细数据采集 7、免抵退税预申报（实行网上预申报） 8、预审反馈处理 撤销已申报数据 税务机关反馈信息读入 税务机关反馈信息处理 出口信息不齐情况查询 预审反馈情况查询 实务操作 出口退税申报系统操作要点 9、 重新生成明细申报数据 10、纳税申报表数据采集 注：增值税纳税申报在前，免抵退税申报和审核在后，并且增值税收纳税申报采取自报方式，与免抵退正式审核结果相比可能有差异，差异的数额在当期税务机关审核确认的汇总表中体现，企业应在下期调整账务和纳税申报表。 实务操作 出口退税申报系统操作要点 11、“免、抵、退”汇总数据采集 所有数据自动生成，需检查汇总表生成的数据与明细表对应项目的数据是否一致，如果不一致的，不能只修改汇总表，要找出错误原因，修改正确后重新生成汇总表。 实务操作 出口退税申报系统操作要点 12、“免、抵、退”税正式申报 申报完后已申报的数据在“基础数据采集”模块里没有显示，只能在“综合数据查询”功能中才能找到，如果要更改记录内容，请先撤销申报再在录入界面修改，修改完毕后再按照以前的步骤进行申报。 13、打印报表 实务操作 出口退税网上预申报系统的操作步骤： 一、登陆 二、网上预申报注册和开通 三、申报预审 注：上传的预申报文件必须是*.zip格式的压缩文件，即把“出口退税申报系统”生成的预审后的所有文件压缩成一个文件上传，被压缩的文件不能包含文件夹。 四、预审结果的导出 相关规定 相关业务的管理规定 一、出口货物退（免）税认定管理 1、出口企业退（免）税认定 2、出口企业退（免）税认定变更 3、出口企业退（免）税认定注销 相关规定 相关业务的管理规定 二、出口货物报关单信息报送的操作 利用“口岸电子执法系统”出口退税子系统注意以下问题： 1、正确选择数据报送的功能 2、及时报送关单信息 3、认真核对关单信息内容 相关规定 相关业务的管理规定 三、、申报资料的装订要求 1、所有申报表内企业签章齐全 2、装订顺序要与明细数据保持一致 相关规定 四、单证备案 需备案的单证： 1、购货合同 2、出口货物明细单； 3、出口货物装货单； 4、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。 会计处理 （1）货物出口并确认收入实现时 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）“免抵退税不予免征和抵扣税额”(转入出口产品成本) 借：主营业务成本