打击‘侵蚀税基及转移利润’ 措施咨询文件.pdf

打击「侵蚀税基及转移利润」 措施咨询文件 - 1 - 摘要 近年来，国际社会在税务合作方面的发展迅速。打击 跨境避税及逃税活动以保障税收， 不仅是个别国家的关注， 亦是二十国集团及经济合作与发展组织（「经合组织」）等主 要国际组织的关注。 2. 2013 年，二十国集团及经合组织推出应对「侵蚀税基 及转移利润」 （「BEPS 」）方案。这方案标志着国际社会通力 合作，共同制订对策回应国际税务挑战。 BEPS 方案的最终 目标是恢复公众对税制的信 心及缔造公平的营商环境。BEPS 方案涵盖 15 个范畴，旨在完善国际税务规则的连贯性、把 税收与经济活动及价值创造挂钩， 以及提高税务环境的透明 度。 3. 为确保全球采取一致及有效的做法 ，二十国集团及经 合组织呼吁所有国家及税务管辖区加入为实施 BEPS 方案而 设的合作框架。各成员将会 共同制订国际标准，以及参与其 后的检讨及监察机制。截至 2016 年 7 月 15日，共有 85 个 国家及税务管辖区加入了合作框架 。作为国际金融中心及国 际社会负责任的一员，香港已于 2016 年 6 月向经合组织表 明就 BEPS 方案及其实施作出承诺 。我们亦清楚表明，香港 对于实施 BEPS 方案的承诺，大前提为实施 BEPS 措施所需 的法例修订获适时通过。 4. 香港一直奉行以地域来源为征税原则的简单税制，此 制度是我们多年来赖以成功和保持竞争力的基石。在香港实 施 BEPS 方案无可避免会涉及修订我们现行的税务法律。在 制订香港实施 BEPS 方案的模式时，我们须确保所订定的模 式既符合国际标准，亦不会影响我们的简单低税制。就此， 我们会制订务实的策略 ，并实施相关的国际规定。 5. BEPS 方案的主要元素和规定于本文件第一章概述。 我们于第二章阐述有关实施 BEPS 方案的政策理念及香港的 工作优次。我们优先要处理的工作包括转让定价的规管架构 （ 第三章 ）、转让定价文件及国别报告（第四章 ）、多边协议 （第五章 ）、跨境争议解决机制以及自发交换税务裁定资料 （第六章 ）订立所需的法律框架。我们提出了收集公众意见 的主要范畴（第七章 ），并会于2016 年 10 月 26日至 12 月 - 2 - 31日征询相关持份者的意见。我们的目标是在 2017 年年中 向立法会提交相关的修订条例草案。 - 3 - 第一章 「侵蚀税基及转移利润」方案概览 什么是 BEPS ？ 1.1 「侵蚀税基及转移利润」（「BEPS 」）是指跨国企业利 用税务规则的差异及错配，人为地 将利润转移至只有很少或 没有经济活动的低税或无税地方的税务规划策略。根据经济 合作与发展组织（ 「经合组织」）的估计，BEPS 引致的税收 损失 每年达 1,000 亿至 2,400 亿美元 ，占全球企业所得税税 收的 4% 至 10% 。 1.2 除了导致税收损失外， BEPS 亦损害税收制度的公平 性和完整性。相比其本地对手，跨国企业或会利用 BEPS 策 略取得竞争优势，制造 不公平的营商环境 。因此，经合组织 认为有迫切需要让所有国家及税务管辖区携手合作，恢复公 众对税制的信心及确保公平竞争。 BEPS 方案的元素 1.3 2015 年 10月，经合组织推出了一套涵盖 15 个范畴的