管理会计知识、财务诱因与沈没成本.ppt

* 管理會計知識、財務誘因與沈沒成本-讀書心得報告3 期刊作者：王翰屏、簡俱揚 資料來源：當代會計，第十卷第二期，民國98年11月，225-244頁 碩研會資一甲 李宜嬙 M98A0101 * 參、研究方法 本研究的問卷係改編自管理會計教科書的個案，因此本研究的個案有規範性的解答。 一、個案內容 描述一家陶藝製造商(久大公司)是否決定要包裝一批陳廢的商品，參與者的工作是根據包裝的成本及包裝商品出售的價值，來決定是否同意包裝。 * 在情境A中，個案敘述該公司原先已投資一千萬來包裝陳廢商品，但因為火災導致商品的包裝毀損；參與者必須決定是否重新投資一千萬的包裝成本，該公司的行銷部門確定包裝完成後，這批陳廢商品即可以二千萬的價格出售。 在情境B中，個案敘述該公司尚未投資一千萬來包裝陳廢商品，但該公司發生員工舞弊挪用公款，損失一千萬元，而且無法追回；參與者必須決定是否投資一千萬的包裝成本，該公司的行銷部門確定包裝完成後，這批陳廢商品即可以二千萬的價格出售。 * 根據管理會計學的觀點，參與者應該只考慮重新包裝的攸關收益與攸關成本。 在情境A中，參與者應將考量點放在重新包裝後所帶來的增額收益是否超過增額成本。 在情境B中，遭挪用公款之損失金額則是與包裝決策毫無相關之損失，參與者通常不會把損失與包裝成本歸於同一個心理帳戶，因此參與者傾向同意包裝。 * 二、參與者 雲林科技大學會計系及資訊管理系之學生，共計193位。 三、程序與變數 為了更精準的衡量參與者認知努力程度，本研究是以網頁呈現問卷，由電腦紀錄參與者的決策時間。 最後參與者再以紙本問卷回答基本資料，參與者作答時沒有時間限制。 * 依變數有三項：第一項依變數為參與者是否同意包裝，以1~5的五點量表作答(1~5分別表示非常不同意、不同意、沒意見、同意、非常同意)。 第二項依變數是決策時間，決策時間是由電腦記錄，從參與者用滑鼠點選進入閱讀個案網頁開始，到決定是否同意包裝為止所經歷的時間。 第三項依變數是參與者自行回答的努力程度，以1~7的七點量表作答(1表示隨便回答，7表示非常認真回答)，本研究是以決策時間與參與者自行回答的努力程度衡量認知努力。 * 自變數也有三項，整個研究為2×2×2的設計，每個自變數都是採受試者間設計，因此，參與者被分為8組，以下依序說明。 第一項自變數為管理會計知識，本研究將參與者區分為兩類：具有管理會計知識與不具有管理會計知識。 * 第二項自變數為財務誘因，參與者再被區分為兩組：有財務誘因與沒有財務誘因。 * 第三項自變數為情境(與決策有關或與決策無關)，參與者再被分為兩組，分別閱讀情境 A和情境 B的問卷。 * 參與者一共被分為8組，圖1為參與者的分組方式。除了第一個變數(是否具有管理會計知識)外，其他變數均按照隨機方式將參與者分配到各組。