12.5全过程跟踪审计实施方案1.docxVIP

建设工程全过程跟踪审计实施方案建设工程全过程跟踪审计的意义随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，基建、修缮工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证基建工程的竣工决算质量，是基建工程审计人员面临的重要课题。实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制的有效措施。实现建设工程全过程跟踪审计的意义主要表现在以下几个方面：1.1有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，维护一切法规的权威性及执行法规的严肃性，避免政策法规理解和执行的偏差。1.2有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，建设单位认真执行经批准的投资计划，严格遵守建设程序，实施对建设项目可行性研究和评价，防止乱上项目、擅自开工建设，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险。1.3有利于监督建设工程的各行为主体单位。建设、施工、监理、招投标代理、工程咨询及项目管理等单位，由于所处地位及出发点不同，不可避免的会发生矛盾或冲突，通过跟踪审计及时协调，使之各方求同存异、顾全大局、发挥其整体管理效益作用，并降低因多发矛盾激化引发的风险。1.4有利于防弊纠错，维护经济秩序，通过跟踪审计，对存在的问题针对性提出审计意见，及时予以纠正，对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；对于建筑工程中的不正之风采取响应的措施予以制止，以维护正常的经济秩序，保证投资的合理使用，促进廉政建设。降低违规和领导渎职犯罪引发的法律经济和领导责任风险。1.5有利于提高建筑工程的投资效益，实施全过程跟踪审计，对工程管理活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的宏观的、微观的经济效益，针对行业审计，对投资结构，资金投向和投量上的问题提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资效益。另外，通过对审计资料的积累和整理，有利于国家宏观经济信息的准确性和可靠性，促进工程建设和管理的法制化、制度化。二、项目阶段的审计质量控制程序1.1审前控制（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审计质量的高水平，降低审计风险。（2）审前调查。审前调查是审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审计内容、防范审计风险。（3）审计方案。根据充分的审前调查和分析，得出审计关注点，科学合理的确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计方案可以调整成模板，编制方案时可以根据风险大小及具体情况进行修改。1.2、审中控制（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并实行全过程监督。审计证据是审计结论的支持要件，也是审计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计档案资料的组成部分，其审计由项目组长负责。（2）审计底稿及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰；在内容上，应做到资料详实、重点突出、繁间得当、结论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等情况负责。1.3审后控制（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信息，完善审计报告。（2）审计档案归档。审计档案归档的质量控制标准包括审计资料的完整性是否符合规定、审计资料的装订是否符合要求、审计资料归档清单签字是否完善等。加强审计档案质量控制，是整个项目质量控制的补充环节。三、全过程跟踪审计工作重点1、前期准备阶段（1）基本建设程序合规性审计基建程序审计应以国家工程项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：A、重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行性报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性； B、检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及审计局指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。C、审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及