企业所得税年纳税申报表填报说明.doc

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明 使用对象及报送时间 使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。 报送时间要求：年度终了后四个月内。纳税人发生解散、破产、撤销情形，按规定需要清算的，应在办理工商注销登记之前，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。 二、表头项目 “税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)的规定进行纳税申报。 1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 三、收入总额项目 填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。 1、第１行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第1行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一（2）《金融企业收入明细表》第1行；执行《事业单位会计制度》的纳税人，金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第3至7行合计数减12行后的余额。 纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回以冲抵销售（营业）收入后的净额反映在“主营业务收入”。 2、第2行“投资收益”：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入；股息性收入填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的收入。金额无需还原计算，等于附表三《投资所得（损失）明细表》第4列第17行。 3、第3行“投资转让净收入”：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（公允价值）之和）扣除相关税费后的金额。金额等于附表三《投资所得（损失）明细表》第6列第17行。 4、第4行“补贴收入”：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。本行金额在附表一中不作填报。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第2行。 5、第5行“其他收入”：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第16行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一（2）《金融企业收入明细表》第16行；执行《事业单位会计制度》的纳税人，金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第10和第11行合计数。 6、第6行“收入总额合计”：金额等于本表第1至5行合计数。 四、扣除项目 填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。 1、第7行“销售（营业）成本”：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同销售收入相对应的成本。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二（1）《成本费用明细表》第1行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第1行。 2、第8行“主营业务税金及附加”：填报纳税人本期缴纳的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 3、第9行“期间费用”：填报纳税人本期发生的销售（营业）费用、管理费用和财务费用合计数。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二（1）《成本费用明细表》第29行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第39行。 4、第10行“投资转让成本”：填报被收回、转让、处置的投资资产（包括短期股权投资、长期股权投资）的成本，该投资转让成本为按税收规定计算的投资成本而不是按会计核算的投资成本。金额等于附表三《投资所得（损失）明细表》第9列第17行。 5、第11行“其它扣除项目”：填报与第5行“其他收入”相对应的成本费用支出，包括“营