税收制度变迁分析.ppt

新税法规定了企业发生符合规定的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 * 2.加大对关联企业关联交易避税成本，规定税务机关依照特别纳税调整规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定对补征的税款，自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，利率为央行公布的补税期间同期人民币贷款基准利率加5个百分点，且加收的利息不得在应纳税所得额中扣除。 * * 固定资产计算折旧的最低年限如下：1.房屋、建筑物为20年。2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年。3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年。4.飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年。5.电子设备为3年。 * * 1. 计算企业的应纳税收入总额。按税法规定，国债利息收入属于免税收入，所以企业应纳税收入总额=2 000-100=1 900（万元）。 　　2. 计算企业税前准予扣除项目的金额。因为按税法规定合理的工资薪金是允许税前扣除的，业务招待费只能按实际发生的60%扣除，但是最高不得超过当年销售收入的0. 5%，职工福利费按工资薪金的14%扣除，职工教育经费按工资薪金总额的2. 5%扣除，工会经费按工资薪金的2%扣除，税收滞纳金不得税前扣除，未经核定的准备金支出也不得税前扣除，因此，该企业准予扣除项目金额=1 000-（100-1 800×0. 5%）-（50-200×14%）-（20-200×2. 5%）-（10-200×2%）-10-100=756（万元）。 　　3. 计算应纳税所得额。因为企业以前年度无未弥补亏损，所以企业2008年度应纳税所得额=1 900-756=1 144（万元）。 　　4. 确定企业适用税率。税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 　　5. 由于企业当年购置并实际使用的税法规定的环境保护专用设备，因而可以实行投资抵免，首先要计算投资抵免前企业的应纳税额=1 144×15%=171. 6（万元）。 　　6. 计算允许抵免的税额。税法规定企业购置并施加使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税税额中抵免，则允许抵免的税额=500×10%=50（万元）。 　　7. 计算企业2008年应缴纳的企业所得税额=171. 6-50=121. 6（万元）。 * * 此为主要变迁，省略了1.地方财税的政策变迁、2.针对某些特定单位（如某金融机构、铁道部下属机构）的政策改革、3.针对各自然保护区的政策改革 * * * * 此为主要变迁，省略了1.地方财税的政策变迁、2.针对某些特定单位（如某金融机构、铁道部下属机构）的政策改革、3.针对各自然保护区的政策改革 * * * * * * * 自2011年1月1日起，取消对1.6L及以下排量车型购置税优惠政策，届时对1.6升及以下排量乘用车统一按10%的税率征收车辆购置税。 政策变迁 2010 2011 2001 2009 如果取消车辆购置税优惠， 对您的购买车型有什么影响? 您预期取消优惠政策后， 车市会有怎样的变化? 小案例 2009年，小王和妻子想买一辆车，却在汽车排量的选择上出现了分歧，在相同价格下小王想买1.8升排量的，但妻子认为排量1.6升的就足够了。就在争持不下时，小王看到了车辆购置税优惠政策，对1.6升及以下排量的乘用车暂减按5%的税率征收。 假设小王要买的车含税价格为23.4万元 若购买1.8升排量汽车，应纳车辆购置税为：23.4÷（1+17%）×10%=2万 若购买1.6升排量汽车，应纳车辆购置税为：23.4÷（1+17%）×5%=1万 由于优惠政策实施，将少纳1万元车辆购置税 流转税 流转环节小税种 所得税 财产和行为税 分析 引言 结束语 房产税 印花税 车辆购置税 耕地占用税 流转税 流转环节小税种 所得税 财产和行为税 分析 引言 结束语 耕地占用税 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。 耕地占用税 征税对象 占用耕地建房或从事非农业建设的行为 征税范围 ①种植粮食作物、经济作物的土地，包括才田、棉田，麻田等；②菜地，即城市郊区种植蔬莱的土地；③园地，包括苗圃、茶园、桑园和其他种植经济林木的土地；④鱼塘；⑤其他农业用地。? 计税依据 以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据 【实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准的耕地面积。按两者中大的计税 】 纳税人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人 征收税率 地区差别定额税率 征收期限 30日内申报纳税 一次性征收 税种 内容 基本情况 2008 2011 2001 2003