第一章 绪论(2013上).ppt

课程框架 第一章 绪论 第二章 审计的种类、方法和程序 第三章 我国审计的组织形式 第四章 审计证据、审计标准和审计准则 第五章 审计计划、重要性和审计风险 第六章 风险评估和风险应对 第七章 各类交易和账户余额的审计 第八章 审计报告 第九章 审计业务外的CPA其他业务 案例引入：审计的重要作用 引例1 注册会计师审计存在的意义 *ST盛润A：2012年年度审计报告 引例2 世通事件的发现 引例3 中国的“国家审计风暴” 美国会计学会对审计的定义：P7 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 一是有关经济活动与事项的认定。 二是认定与既定标准的符合程度。 三是客观地获取和评价证据。 四是系统化的过程。 五是将结果传达给有关使用者。 《中华人民共和国审计法实施条例》 　第二条　审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 《中国注册会计师鉴证业务基本准则 》第五条规定：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》：第二十五条 在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 ６．80年代以后，恢复重建 （cont.） 1997年10月21日，《中华人民共和国审计法实施条例》发布实施。 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议修订通过《中华人民共和国审计法》（自2006年6月1日起施行）。 2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过《中华人民共和国审计法实施条例》，自2010年5月1日起施行。 3．恢复重建时期 1995年财政部批准了《中国注册会计师独立审计基本准则》、《独立审计具体准则》第1-7号、《独立审计实务公告》第1号。 至2004年分六批制定了独立审计准则，共41个项目。 2006年，中国注册会计师协会重新制定了中国注册会计师执业准则共48项。 2010年11月，中国注册会计师协会修订了38项准则（35项准则同时废止 ），自2012年1月1日起施行。 国际注册内部审计师（CIA）考试简介 第一部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用 第二部分：实施内部审计业务 第三部分：经营分析与信息技术 第四部分：经营管理技术 2008年起CIA考试每部分试题重新调整为100道选择题，时间165分钟。 2012年CIA考试报名简章 CIA考试成绩有效期变更 由120多个国家参加的国际内部审计师协会(IIA)理事会于1999年6月26日通过了内部审计的新定义： 内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的是增加组织的价值并改善组织的运作效率，它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。 二、我国的审计假设体系 （一）审计原因假设 （二）审计行为假设 （三）审计报告假设 我国审计假设体系（石爱中、胡继荣） 刘华 审计案例研究 P3-5 刘华 审计案例研究 P1 审计以逻辑学为基础和主要根源。二者只是事务上的同事关系，但不存在血缘关系。 政府审计的目标是对单位财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计。内部审计的目标主要是对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。注册会计师审计是对被审计单位的财务报表的合法性和公允性进行审计或审核。 内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 明朝朱元璋“剥皮实草” 2．发展：18世纪末━19世纪初（cont.） 1887年，创立“美国会计师协会”，后来又发展成为（1916年）“美国注册公共会计师协会”（或称为美国注册会计师协会。简称AICPA 即American Institute Of Certified Public Accountants）是现在美国最大的职业会计师团体。 （1896年，纽约通过立法，第一次在美国颁布公共会计师证书。后开始会计资格考试，一直至今。） 1917年，美国开始在全国举行注册会计师统一考试。 3．20世纪二次大战后 抽样审计方法得