第十四章 税收与效率(财政学-上海财大).ppt

 财政学 第十四章 税收与效率 第十四章 税收与效率 引子：本章主题 讨论怎样收税才能满足效率准则的要求，各种不同的税收方式会对效率产生怎样的影响。 第一节 税收的超额负担 第二节 税收效率损失的分析 第三节 矫正税 第四节 税收的征收效率 第一节 税收的超额负担 一、 量能税与超额负担 二、 超额负担的计量以及影响超额负担量的因素 返回 一、 量能税与超额负担 1．只有量能税量才会产生超额负担。如果税收贯彻受益原则，那么公共提供过程就相当于市场买卖过程，不会有超额负担。只有在按能力原则征税的情况下，个人的缴纳与得益之间没有对应的关系，税收才会称为一种负担。 2．税收的收入效应（income effect）：税收在相对价格不变的情况下使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平，这就是税收的收入效应。只产生收入效应而不产生替代效应的税收称为总额税，将只产生收入效应的税收称为中性税收（neutral taxation）。税收的收入效应本身并不会造成经济的效率损失，它只是将资源从纳税人手中转移到政府手中。 3．替代效应（substitution effect）是指税收影响相对价格,在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。把产生替代效应的税收称为扭曲性税收（distortionary taxation）。 4．税收超额负担的概念：由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的超额负担。在中性税收和扭曲性税收取得相同的税收收入的情况下，前者的税后福利与后者的税后福利的差额就是扭曲性税收所造成的税收差额负担。 返回 二、 超额负担的计量以及影响超额负担量的因素 1．需求曲线：产品的需求曲线表明在各个不同价格水平上的需求量。价格对需求的影响包含着两种因素：1）价格的上升（或下降）意味着消费者实际收入的减少（或增加），收入的变化会引起需求量的变化，这是收入效应，2）价格的上升（或下降）使得该产品相对于其他产品变得相对昂贵（或便宜），消费者减少（或增加）该产品的需求，增加（或减少）对其他产品的购买，相对价格变化改变了消费者的需求结构，这种影响是替代效应。 2．补偿的需求曲线与通常所说的需求曲线的区别在于，它将价格变动所引起的收入效应排除掉，单独地考虑替代效应的影响。它假定给予消费者一笔收入以补偿价格上升时消费者收入的减少，或从消费者收入中拿走一定数额的收入来抵消价格下降时消费者收入的增加。这样，不管价格怎样变化，消费者的收入水平是既定的，价格变化所引起的需求量的变化仅仅表现为替代效应所产生的影响。 3．哈伯格三角形（harberger triangle）的面积为计量税收超额负担提供了一种方法。影响税收超额负担量的因素主要有：1）课税产品的补偿需求曲线和供给曲线的弹性。税收的超额负担与之呈同方向变化。2）税率的高低，在补偿的需求曲线和供给曲线既定的条件下，税率越高税收的超额负担就越大。 4．减少税收的超额负担的关键：1）尽可能地采用中性的税收政策，避免对相对价格的干扰。2）要谨慎地控制税率和税收收入的规模，将它限制在一个合理的范围内。 返回 第二节 税收效率损失的分析 不同税收方式所造成的效率损失不仅在量上有所不同，而且在内容上也会有所不同。除了总额税之外，现实中的任何税收都会产生扭曲性影响，各种税收方式所产生的影响会有所侧重 一、 税收对产品组合的扭曲性影响 二、 税收对生产方式的扭曲性影响 返回 一、 税收对产品组合的扭曲性影响 （一） 税收对收入与休闲选择的影响 （二） 税收对消费与积累选择的影响 三） 税收对消费品之间选择的影响 返回 （一） 税收对收入与休闲选择的影响 1．收入与休闲的选择是人们所面临的一项基本选择。 2．收入与休闲组合的选择取决于：1)人们对休闲与收入的偏好。2)放弃一定量的休闲时间能取得多少收入，即工资率。3）与劳动无关的收入水平。 3．对劳动所取得的收入按一定比例课征的税会使税后的工资率发生变化。改变税后预算约束线的斜率，从而产生替代效应。 ．向非劳动收入进行课征，而对劳动收入免税不会改变工资率，它只是平行地移动预算约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 5．一般所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此产生的替代效应将使税收出现超额负担。 6．商品税将使商品的