金融企业会计_系统内往来的核算.ppt

金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 三、小额批量支付系统 付款清算行收到已清算通知时，会计分录为： 借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 小额支付系统采取“实时双边轧差，定时清算”的资金清算模式。小额支付系统收到业务包后并不直接借记付款清算行的清算账户，也不直接贷记收款清算行的清算账户，而是在检查付款清算行的可用余额后，将业务包转发给收款清算行。待每一个清算时点，按直接参与者（即清算银行）计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额，并进行资金清算。 由于小额支付系统业务转发在前、资金清算在后，因此，清算行进行账务处理时引入“待清算支付款项”科目，专门用于核算小额支付系统业务办理过程中等待资金清算的金额。 待清算支付款项 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 付款行 付款清算行前置机 CCPC 组包 加编地方押 三、小额批量支付系统 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 （3）付款清算行CCPC的处理 三、小额批量支付系统 CCPC检查、核押、总分核对 同城业务 净借记 限额检查 轧差处理 收款清算行 付款清算行 排队处理 异地业务 加编全国押 NPC 是 否 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 （4）NPC的处理 NPC检查、核押 净借记 限额检查 轧差处理 收款清算行 付款清算行 排队处理 是 否 三、小额批量支付系统 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 （5）收款清算行CCPC的处理 　　CCPC收到NPC发来的业务包，核验全国押无误后，加编地方押转发收款清算行。 （6）收款清算行的处理 三、小额批量支付系统 收款清算行前置机收到业务包，经确认无误后，发送行内系统并进行账务处理。其会计分录为： 借：待清算支付款项 贷：××科目 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 三、小额批量支付系统 若收款清算行本身就是收款行，则会计分录为： 借：待清算支付款项 贷：吸收存款——××存款（××户） 收款清算行收到已清算通知时，会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：待清算支付款项 （7）收款行的处理 收款行按各银行系统内往来的规定进行账务处理，会计分录为： 借：××科目 贷：吸收存款——××存款（××户） 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 【例4-3】3月15日，工商银行厦门分行（直接参与者）收到开户单位美岛服装厂提交的电汇凭证，要求向建设银行苏州分行（直接参与者）开户单位东方丝绸厂汇出货款18 000元。工商银行厦门分行审核无误办理转账后，行内系统按收款清算行组包，通过小额支付系统汇出资金。建设银行苏州分行收到业务包，经确认无误，由行内系统拆包，将货款收入开户单位东方丝绸厂账户。工商银行厦门分行和建设银行苏州分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知。 （1）工商银行厦门分行的会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——美岛服装厂户 18 000 贷：待清算支付款项 18 000 ①发起业务时： ②收到已清算通知时： 借：待清算支付款项 18 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 18 000 （2）建设银行苏州分行的会计分录为： 借：待清算支付款项 18 000 贷：吸收存款——活期存款——东方丝绸厂户 18 000 ①接收业务时： ②收到已清算通知时： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 18 000 贷：待清算支付款项 18 000 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 三、小额批量支付系统 2．定期贷记业务（略） 3．实时贷记业务（略） 4．普通借记业务（略） 5．定期借记业务（略） 6．实时借记业务（略） 第四章 系统内往来的核算 第二节 现代化支付系统的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 7．跨行通存通兑业务 三、小额批量支付系统 　　跨行通存通兑业务属于实时借（贷）记业务。 小额支付系统跨行通兑业