《税务会计》课程作业与答案 (修改).doc

《税务会计》课程作业1、 甲企业是具有出口经营权的生产企业， 增值税一般纳税人， 出口货物的增值税税率为17%， 退税率为15%。8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34万元，上期末留抵税款 6万元。本期内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。要求：计算甲企业当期的“免、抵、退”税额并进行每笔购销的相关会计核算。答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-15%）=4（万元）（2）当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19（万元）（3）出口货物免抵退税额=200×15%=30（万元）（4）当期期末留抵税额19 万元＜当期免抵退税额 30 万元，则：当期应退税额=19万元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=30-19=11（万元）会计核算如下：购进原材料时，借：原材料 2 000 000应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000贷：银行存款 2 340 000（2）内销时借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000（3）外销时借：银行存款 2 000 000贷：主营业务收入 2 000 000（4）计算当期免抵退税不得免征和抵扣的税额时借：主营业务成本 40 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40 000（5）当期应退税额时借：其他应收款 190 000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 190 000（6）当期免抵税额时借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 110 000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 110 0002、某生产企业为增值税一般纳税人，生产和采购的除初级农产品外的产品适用增值税税率为17%，2013年1月发生如下生产经营业务：（1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款1000万元、增值税额170万元，用银行存款支付；（2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款100万元、增值税额17万元，用银行存款支付。80%用于车间生产用，其中20%用于企业基建工程；（3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票，均用银行存款支付。（4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得运费发票，全部用银行存款支付，材料已入库。（5）将以上收购的初级农产品40%作为职工福利消费，20%分配给股东，40%零售给消费者并取得含税收入22.6万元，款存银行。（6）从小规模纳税人企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额，用银行存款支付，已验收入库。（7）从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为140万元，进口关税税率为20%，消费税税率30％、增值税税率17％。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款，商品已验收入库。（8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金额为32.79万元（其中含运费金额2.79万元）。（9）销售企业生产的货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的发票，收付均用银行存款；（10）销售产品，每件售价23.4元（含税价），零售50件，款未收；批发800件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款。要求：（1）分析每笔业务对增值税的影响； （2）对每笔业务进行账务处理答案：分析每笔业务对增值税的影响；（每笔1分）（1）增值税进项税额=0万元2013年8月以后的可以抵扣（2）增值税进项税额=17×80%=13.6（万元）（3）增值税进项税额=5.1+10×7%=5.8（万元）（4）增值税进项税额=30×13%+3×7%=3.9+0.21=4.11(万元)（5）增值税进项税额转出=4.11×40%=1.644（万元） 增值税销项税额=22.6÷1.13×13%+22.6×50%÷1.13×13% =2.6+1.3=3.9（万元）（6）增值税进项税额=0（7）应交关税＝140×20%＝28（万元） 应交消费税＝（140＋28）÷（1－30％）×30％＝72（万元） 增值税进项税额＝240×17%＝40.8（万元）（8）进项税额转出=（32.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=5.1+0.21=5.31（万元）（9）进项税额=18×7%=1.26(万元) 销项税额=