第九章 编制报表前准备工作.ppt

第九章编制报表前的准备工作;学习目的、要求、重点、难点;第一节 编制报表前准备工作概述;第二节 期末账项调整 ;第三节 对账和结账;结账的程序 首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。 其次，结转损益类账户和成本类账户，计算本期的产品成本、营业成本、期间费用等，并确定本期的财务成果。 最后，结转本年利润和利润分配账户。;总 账;第四节 财产清查; 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失。 二、财产清查的种类;三、财产物资的盘存制度 （一）永续盘存制 即账面盘存制度。在财产物资管理中，日常的收发都要根据凭证入账，随时结出余额，以账存数来控制实存数的一种方法。 计算公式：期初结存+本期增加-本期减少=期末结存 优点：可随时反映出每种财产物资的收、发、存情况，便于与预定的最高、最低库存限额进行比较；对财产物资控制很严，在实际工作中，对比较贵重的物资，一般采用此法。 缺点：明细核算工作量大。;（二）实地盘存制 即 对财产物资的管理，平时只记收入，不记付出。月末盘点实物，以实存数作为库存财产物资数量，然后根据“期初存货成本＋本期收入存货成本－期末库存存货成本”倒挤本期耗用成本（付出数）的一种方法。 计算公式：期初结存+本期增加-期末盘存=本期减少 优点：简化了核算工作 缺点：不能随时反映库存物资的收、发、存情况；倒挤成本，容易将其他非正常的损耗挤入成本中，影响成本计算的正确性。只适用于一些价值低、品种杂、收发频繁的财产物资等。;四、财产清查的方法;1、实地盘点法 2、技术推算法 清查财产物资金额的方法 1、账面价值法 2、评估确认法 3、核对账目法 往来账项的清查 清查方法: 核对账目法 对账单一式两联，一联作为回单。若核对相符，应在回单上盖章后退回；若有误，在回单上说明，并将回单退回，作为进一步核对的依据。;五、财产清查结果的账务处理;账务处理 （一）存货清查结果的处理 1.盘盈 发生时， 借：原材料等 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2.盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：原材料等; 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－非常损失（自然灾害、意外事故等损失部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （二）固定资产清查结果的账务处理 1.盘盈 发生时， 借：固定资产 贷：以前年度损益调整;2.盘亏 发生时， 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备） 贷：固定资产（原始价值） 批准后， 借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 营业外支出－固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢;（三）货币资金清查结果的账务处理 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 库存现金的清查 清查方法 实地盘点 参与人员 主管会计或财务负责人、出纳及其他清 查人员 清查结果的处理 1.填写“库存现金盘存单”—实际数量 2.填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表 ;盘盈 发生时，; 批准后， 借：其他应收款－应收现金短缺款（单位或个人）（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢;银行存款的清查 清查方法 核对账目法 1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，查清未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收的账项 （2）银行已付，企业未付的账项 （3）企业已收，银行未收的账项