03章 资产.ppt

第三章 资产; 第一节 货币资金 第二节 应收项目 第三节 存货 第四节 投资 第五节 固定资产 第六节 无形资产和其他资产;第一节 货币资金;一、货币资金的性质和范围;二、库存现金;（一）库存现金的管理;库存现金的使用范围;库存现金限额规定;库存现金收支基本制度;（二）库存现金的核算;收取库存现金核算举例;支付库存现金核算举例;库存现金;三、银行存款;(一)银行存款的管理;基本存款账户 ;一般存款账户 ;临时存款账户 ;专用存款账户 ;（二)银行存款的核算;银行存款核算举例;管理费用;四、其他货币资金;银行汇票;中国××银行银行汇票 付款期???????????????????????????????????????????????????????????????汇票号码 壹个月???????????????????????????????????????????????????????????????第????号 ;;银行本票;定额本票;不定额本票;;信用卡 ;;信用证;;存出投资款;外埠存款;原材料等;第二节 应收款项;一、应收账款;(一) 账户设置;【例5】企业销售给A公司商品一批,价款计50000元,增值税税率17%;发运商品时以现金代A公司垫运杂费300元。 借：应收账款—A公司 58800 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税额）8500 库存现金 300; 【例6 】两天后，A公司送来支票一张，偿还前欠货款。 借：银行存款 58800 贷：应收账款——A公司 58800;应收账款;三、应收票据;（一）商业汇票;商业承兑汇票;商业承兑汇票样式;银行承兑汇票;?????银行承兑汇票???????????? 汇票号码?;商业汇票适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面款项的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。区别于其他货币资金，商业汇票在签发时不需垫付货币资金，相当于一张借据。对于收款人来说形成了一项债权，称应收票据；而对付款方来说，形成一项债务，称应付票据。 ;（二）应收票据??户设置;除进行总分类核算外，还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按票据的付款人和不同的货币种类分户设置，并设置“应收票据备查簿”。;（三）应收票据取得的核算;（四）应收票据到期的核算;;主营业务收入;三、预付账款; 【例15】某企业为购买一批材料，2007年9月5日按合同规定预付货款50000元。 借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000 10月3日收到该批材料： 借：原材料 100000 应交税费—应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款 117000 10月15日补付余款： 借：预付账款 67000 贷：银行存款 67000;银行存款;四、其他应收款;（一）其他应收款的概念;（二）其他应收款的核算 ;;;库存现金;五、应收款项减值 ;（一）坏账与坏账准备;（二）“坏账准备”账户设置 ;（三）“坏账准备”发生额计算;（四）坏账准备的提取;（五）坏账准备的转回;（六）坏账的发生;（七）收回已确认为坏账的应收款项;坏账准备;插讲：增值税;A企业;第三节 存货;一、存货的性质和分类;（一）存货的性质;（二）存货的分类;二、取得存货的核算;;;2、外购存货的核算;“在途物资”：??产类账户，用于核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。 ;“原材料”：资产类账户，用于核算企业库存的各种材料。 ;“库存商品”：资产类账户，用于核算企业库存的各种商品的成本。;（1）结算凭证和材料同时到达 ;应付账款;（2）结算凭证先到，材料后到 ;3月10日，A公司用现金支付该批材料的运杂费200元： 借：在途物资 200 贷：库存现金 200 3月20日，收到该批材料并验收入库： 借：原材料 10200 贷：在途物资 10200 ;库存现金;;;（3）材料先到，结算凭证后到 ;【例20】甲公司从外地购入一