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销售与收款循环审计案例 案例1 审计人员李宏审查某电扇厂2008年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。其中（1）市宏达商场明细帐，2008年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是2006年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。经查，2007年12月31日 讨论方案： 宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。 市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？ 市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？ 案例2 注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现： 有一笔会计分录为 借：应收帐款 65000 贷：应付工资 65000 该年12月31日销售产品3000台，以应收帐款600，000元入帐。经查，当日仓库中没有这么多产品。 12月20日565号转帐凭证的会计分录为： 借：应收帐款——A公司 800，000 贷：产品销售收入 800，000 转帐凭证下未付原始单据。 问题： 该企业可能存在什么问题？ 王成应如何审查上述帐项？ 案例3 审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。 问题： 请确定函证的范围和对象，并说明理由 起草一份肯定式询证函 假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见： 无法复核 所欠余额20000元已于当年12月25日支付 大体一致 （4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是此年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实不符 （5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元 （6）所购货物从未收到 针对上述意见，审计人员应作何种处理？ 案例4 某企业于春节前给职工代购肉，鱼，蔬菜和果品等，货款及运杂费全部由企业垫付。年货分发完毕后，无人负责向职工收款，上述垫付款长期挂账。年终决算时，财会部门请示企业领导，职工欠的食品款，是向职工收取还是作坏账损失处理。经领导研究认为，因职工拖欠的时间太工长，人员又有变动，分发食品的记录也已丢失，不好收取，决定作坏账损失处理。财会部门根据领导指示，将为职工代购食品垫付款项，以无法收回为由作为坏账损失，进行了转账处进。会计分录如下： 借：管理费用—坏账损失 贷：其他应收款 讨论方案： （1）审计人员怎样分析上述业务。 （2）审计人员怎样审查上述业务。 案例5 某企业由于产品适销对路，企业效益较好，企业领导人为了做到稳中有增，人为地控制利润增长幅度，便授意财会部门将200万元的销售收入不予入账，长期作未达账项处理；将1400万元的销售收入挂在往来帐，长期作预收款处理，会计分录为； 借：银行存款 贷：预收账款 讨论方案： （1）审计人员怎样分析上述业务。 （2）审计人员怎样审查上述业务。 （提示：应区分收入业务是当年发生的还是以前年度发生的，分别进行处理。） 案例6 注册会计师在审查某年的应收账款时，发现12月份的记账凭证中，有如下一张记账凭证： 借：管理费用 3000 贷：应收账款——**公司 3000 该记账凭证下附一张王会计写的应收账款注销报告，会计科长钱**签的字。此外，还有10，8，6，4，2各月中发现有类似的会计分录。 讨论方案： （1）审计人员怎样分析上述业务。 （2）审计人员怎样审查上述业务。 案例7 大正公司于2008年12月1日委托中正会计师事务所对公司2008年度的会计报表进行审计。注册会计师张浩任该项目的负责人，决定在决算日前实施某些审计程序，包括对截至2008年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额20000元于2008年11月10日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第2545号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期为12月7日，因此询证函所称 案例8