常见疑点析处理.ppt

出口企业常见疑点分析处理 说明： 本疑点调整是基于非预审状态下而制定的操作规则。事实上，根据国家税务总局国税发[2005]51之规定，税务机关不得以无相关电子信息或电子信息核对不符等原因，拒不受理出口商的出口货物退（免）税申报。换言之，企业如果未提出预审要求，税务机关不应强迫企业实行预审。 目前，《出口货物退（免）税信息管理系统》中共设置了330种机审疑点。其中，涉及外贸企业审核疑点有212种，生产企业疑点有118种。本次培训，以部分地区反映的日常审核中较为常见的疑点处理问题，作为授课的重点。 十二种常见疑点问题的处理 一、退税申报的读入日期（XXX）与申报的出口日期（YYY）之差超过允许范围（ZZZ）天（1170） 1、审核基本原则： 退税申报的读入日期与申报的出口日期之差不应超过90天。 2、产生原因： 企业因特殊的生产经营方式或其他原因未在规定的期限内进行退税申报。 3、调整规则： 核实已经过税务机关确认的“延期备案申请报告”。核实无误的，予以人工挑过；未申请“延期备案申请报告”或经核实不符规定的，不予处理。 二、申报数据与海关数据的美元离岸价之差大于合理范围（1405） 1、审核基本原则： 出口企业以海关报关单作为出口凭证进行退税申报时，其申报的美元离岸价与海关报关单电子信息中相对应的美元离岸价之差应在规定的合理范围内。 2、产生原因： 1）出口企业填报《外贸企业出口货物退税申报明细表》时，美元离岸价 填写错误或录入错误。 2）系统审核规则配置中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理。 3、调整规则： 1）出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 2）系统审核规则配置中，出口美元离岸价之差的规定范围不合理的，报经同意后，调整系统审核配置中出口美元离岸价之差的规定范围。 三、申报出口数量（XXX）超过海关数据中数量（YYY）ZZZ%（1410） 1、审核基本原则： 一般情况下，企业申报退税出口数量应小于等于海关数据中的出口数量。 2、产生原因： 1）出口企业填报《外贸企业出口货物退税申报明细表》时填录错误。 2）总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致。 3、调整规则： 1）出口企业填录错误的，经核实后，将原数据订正。 2）总局下传的海关电子信息中的数据与出口报关单数据不一致的，属海关电子信息错误的，经发函核实后，人工挑过；属出口报关单数据有误的，发函有关海关，海关修订后，将原数据订正。 四、海关报关单电子信息中无此报关单号（1460） 1、审核基本原则： 出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的出口报关单号应包含在海关报关单电子信息中。 2、产生原因： 1）出口企业在进行退税申报时，出口报关单号码录入错误。 2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符，主要是指海关录入错误或数据传递过程中发生错误。 3）海关报关单电子信息滞后。 3、调整规则： 1）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。 2）海关报关单电子信息中报关单号码与实际报关单号码不符的，可以发函调查，回函证明真实后进行人工挑过，并说明挑过理由。 3）海关报关单电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。 五、总局代理出口证明数据中无此代理出口证明号（XXX）（1660） 1、审核基本原则： 出口企业向税务机关进行退税申报时，申报的代理出口证明号应包含在代理出口证明电子信息中。 2、产生原因： 1）出口企业在进行退税申报时，代理出口证明号码录入错误。 2）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符，主要是指代理出口证明出具的税务机关录入错误或数据传递过程中发生错误。 3）代理出口证明电子信息滞后。 3、调整规则： 1）出口企业填录错误的，经检查核实后订正调整。 2）代理出口证明电子信息中代理出口证明号码与实际代理出口证明号码不符的，应发函调查，回函证明真实后进行人工挑过处理。 3）代理出口证明电子信息滞后的，不调整。待电子信息到达后再进行电子审核。 六、可退税额误差比例（XXX%）超出±YYY%（2250） 1、审核基本原则： 企业申报的进货数据的可退税额应等于进货的计税金额乘以退税率。 2、产生原因： 1）出口企业填报《外贸企业出口货物进货申报明细表》时，计税金额、退税率、可退税额等项目录入错误。 2）可退税额超出计算机设定的误差比例，主要是由于四舍五入造成的。 3、调整规则： 1）退税率录入错误的，作订正调整。 2）因四舍五入计算造成的，经审核无误，人工挑过，并说明理由。 七、该发票号码（XXX）不在相符专用发票电子信息中（2904） 1、审核基本原则