房地产九税种.ppt

房地产企业涉税 税种简介 龙岩房地产开发有限公司 财务部 房地产企业涉及的九大税种 印花税 契 税 营业税 个人所得税 城镇土地使用税 耕地占用税 房产税 土地增值税 企业所得税 印花税 一、纳税范围 现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下： 1.经济合同 税目税率表中列举了10大类合同。它们是： （1）购销合同。 （2）加工承揽合同。 （3）建设工程勘察设计合同。 （4）建筑安装工程承包合同。 （5）财产租赁合同。 （6）货物运输合同。 （7）仓储保管合同。 （8）借款合同。 （9）财产保险合同。 （10）技术合同。 2.产权转移书据 3.营业账簿 按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。 （1）资金账簿。 （2）其他营业账簿。 二、税目及税率 三、有关规定 1、在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人,应当按照条例规定缴纳印花税。 2、应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。 3、签订供货合同,没有金额的，按照实际交易金额计算。 4、签订合同的双方都缴纳印花税。 5、如果没有签订合同，地方税务局会视同签订了合同，按照实际交易金额计算印花税。 四、会计处理 缴纳印花税时： 借：管理费用 贷：银行存款 契 税 一、缴纳对象 契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。具体包括以下内容： ⑴国有土地使用权的出让，由承受方交。 是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。 ⑵土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。 是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 ⑶房屋买卖： 即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。 以下几种特殊情况，视同买卖房屋： A、以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。 B、以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。 C、房屋买卖： 即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。 以下几种特殊情况，视同买卖房屋： A、以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。 B、以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。 C、买房拆料或翻建新房，应照章纳税。 房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。 二、纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 三、税率 1、接受以土地使用权等不动产出资。按照土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格的3%—5%适用税率缴纳契税； 2、以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免交契税。 　 3、个人购房按以下税率缴纳 ①.个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于其家庭唯一住房的，契税税率减按1%。 ②.个人购买90平方米以上普通住房，且该住房属于其家庭唯一住房的，契税税率减按1.5%。 ③.个人购买经济适用住房契税税率减按1.5%；购买90平方米及以下的经济适用住房，且为家庭唯一住房的，契税税率减按1%。 家庭成员范围包括购买人、配偶以及未成年子女。父母与成年子女共同购房的，应作为两个家庭购房。 注：家庭唯一住房根据房管部门出具的居民家庭原有住房信息书面查询结果确定。 ? 四、契税的计税依据如何确定