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跟踪审计讲课提纲(2014.02.08)
跟踪审计问题沟通及探讨
(2014 年2 月17 日所内交流稿)
今天与大家沟通探讨的内容有以下六个方面:
一、跟踪审计问题探讨的重要性
二、跟踪审计模式
三、两种跟踪审计模式的特点、内容
四、跟踪审计依据
五、跟踪审计方法
六、“三位一体”审计内容及法规依据
七、合同签订阶段的管理、合同实施过程进行变更的风险管理、
重视对行业合同范本的理解,规避竣工结算中的风险
一、跟踪审计问题探讨的重要性
审计署2011 年元月颁布《政府投资项目审计规定》,要求对各
级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目,作为跟踪审计的
重点。要求注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经
济犯罪线索,促进反腐倡廉建设;要求注重揭示投资管理体制、机制
和制度方面的问题。2011 年10 月湖北省审计厅颁布 《湖北省政府投
资项目审计操作规程》,去年 12 月审计局又接着宣布,对采用 “三
位一体”跟踪审计模式的政府投资项目建立考核评审机制。仅仅三年
1
的时间,跟踪审计的发展趋势、覆盖速度及其力度,我们在座的每个
人应该有所感触。
纵观分析我们近几年造价咨询业务,政府投资项目日益增长的趋
势,跟踪审计模式日益增长的趋势,我们每位参与或将要参与政府投
资项目跟踪审计的员工,应该清醒的认识到,自己的工作业绩(包含
跟踪审计质量)都与中大信的发展紧密相连。
这就是我们今天在这里探讨搞好跟踪审计的目的。
二、跟踪审计模式
我个人将跟踪审计模式划分为以下两类:
(一)政府投资项目、国企及央企投资项目的跟踪审计模式;
(二)民营企业投资项目的跟踪审计模式。
为什么将政府投资项目、国企及央企投资项目归于同一类,主要
是项目的资金都来源于国家发改委令第3 号划定的范围,即:
1、使用各级财政预算资金的项目;
2、使用纳入财政管理的各种政府性专项建设基金的项目;
3、使用国有企业事业单位自有资金,并且国有资产投资者实际
拥有控制权的项目。
以上两种跟踪审计模式,均可采用全过程跟踪审计方式或结合工
程控制进度节点的实施时间,分阶段性的对工程管理情况开展跟踪审
计的方式。
对一个具体项目,采用何种跟踪审计方式,应按照委托方的要求
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或双方协商的结果来确定。
三、两种跟踪审计模式的特点、内容
以上两种跟踪审计模式的共性特点是都具有严格的时限要求,如
果不与工程进度同步进行,错过时限,会影响到正常的取证工作;不
利于甑别工作的正常进行;会导致对违规现象、造价控制失控现象,
得不到及时地纠正。
所以不管是以上哪种审计模式,委托方都会要求跟踪审计单位,
按照规定的时间上报审计报表。
他们之间的特点差异在于:
(一)民营企业投资项目
1、民营企业主要是对每个单项工程的细项进行严格的控制。万
达对项目目标控制明确规定:为了对成本实行动态监控,要求成本细
项发生除成本报警外的阶段性目标成本超过 5%的增减时,就应该进
行成本调整。
2、民营企业建设项目,一般不希望你涉入项目前期管理的规范
性、合法性,也不会要求你对企业财务的合规性进行监管(例如:这
次媒体曝光万科尚有44.34 亿元土地增值税未交)。因此,民营企业
建设项目的总投资一般不会公开告知;前期投入一般也不会进行告
知。
民营投资项目跟踪审计的重点,是对项目实施前的建安成本履行
控制管理。对我们参与项目跟踪审计的人员来讲,大量进行的、有时
甚至重复进行的工作,是根据提供的施工图、变更图纸,对量价进行
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分析计算,为委托方进行成本核算、经济活动分析、制订相应的成本
控制措施做基础工作。跟踪审计过程中,项目组人员主要涉及到工程
造价技术专业知识,并且重复性投入的人力资源强度和成本比较高。
(二)国有、央企及政府投资项目
1、国有、央企及政府投资跟踪审计,除了要求降低建设项目成
本外,还要求对项目的基本建设工作程序进行监管;对项目实施过
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