跟踪审计讲课提纲(2014.02.08).pdf

跟踪审计问题沟通及探讨 （2014 年2 月17 日所内交流稿） 今天与大家沟通探讨的内容有以下六个方面： 一、跟踪审计问题探讨的重要性 二、跟踪审计模式 三、两种跟踪审计模式的特点、内容 四、跟踪审计依据 五、跟踪审计方法 六、“三位一体”审计内容及法规依据 七、合同签订阶段的管理、合同实施过程进行变更的风险管理、 重视对行业合同范本的理解，规避竣工结算中的风险 一、跟踪审计问题探讨的重要性 审计署2011 年元月颁布《政府投资项目审计规定》，要求对各 级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，作为跟踪审计的 重点。要求注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经 济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；要求注重揭示投资管理体制、机制 和制度方面的问题。2011 年10 月湖北省审计厅颁布 《湖北省政府投 资项目审计操作规程》，去年 12 月审计局又接着宣布，对采用 “三 位一体”跟踪审计模式的政府投资项目建立考核评审机制。仅仅三年 1 的时间，跟踪审计的发展趋势、覆盖速度及其力度，我们在座的每个 人应该有所感触。 纵观分析我们近几年造价咨询业务，政府投资项目日益增长的趋 势，跟踪审计模式日益增长的趋势，我们每位参与或将要参与政府投 资项目跟踪审计的员工，应该清醒的认识到，自己的工作业绩(包含 跟踪审计质量)都与中大信的发展紧密相连。 这就是我们今天在这里探讨搞好跟踪审计的目的。 二、跟踪审计模式 我个人将跟踪审计模式划分为以下两类： （一）政府投资项目、国企及央企投资项目的跟踪审计模式； （二）民营企业投资项目的跟踪审计模式。 为什么将政府投资项目、国企及央企投资项目归于同一类，主要 是项目的资金都来源于国家发改委令第3 号划定的范围，即： 1、使用各级财政预算资金的项目； 2、使用纳入财政管理的各种政府性专项建设基金的项目； 3、使用国有企业事业单位自有资金，并且国有资产投资者实际 拥有控制权的项目。 以上两种跟踪审计模式，均可采用全过程跟踪审计方式或结合工 程控制进度节点的实施时间，分阶段性的对工程管理情况开展跟踪审 计的方式。 对一个具体项目，采用何种跟踪审计方式，应按照委托方的要求 2 或双方协商的结果来确定。 三、两种跟踪审计模式的特点、内容 以上两种跟踪审计模式的共性特点是都具有严格的时限要求，如 果不与工程进度同步进行，错过时限，会影响到正常的取证工作；不 利于甑别工作的正常进行；会导致对违规现象、造价控制失控现象， 得不到及时地纠正。 所以不管是以上哪种审计模式，委托方都会要求跟踪审计单位， 按照规定的时间上报审计报表。 他们之间的特点差异在于： （一）民营企业投资项目 1、民营企业主要是对每个单项工程的细项进行严格的控制。万 达对项目目标控制明确规定：为了对成本实行动态监控，要求成本细 项发生除成本报警外的阶段性目标成本超过 5%的增减时，就应该进 行成本调整。 2、民营企业建设项目，一般不希望你涉入项目前期管理的规范 性、合法性，也不会要求你对企业财务的合规性进行监管（例如：这 次媒体曝光万科尚有44.34 亿元土地增值税未交）。因此，民营企业 建设项目的总投资一般不会公开告知；前期投入一般也不会进行告 知。 民营投资项目跟踪审计的重点，是对项目实施前的建安成本履行 控制管理。对我们参与项目跟踪审计的人员来讲，大量进行的、有时 甚至重复进行的工作，是根据提供的施工图、变更图纸，对量价进行 3 分析计算，为委托方进行成本核算、经济活动分析、制订相应的成本 控制措施做基础工作。跟踪审计过程中，项目组人员主要涉及到工程 造价技术专业知识，并且重复性投入的人力资源强度和成本比较高。 （二）国有、央企及政府投资项目 1、国有、央企及政府投资跟踪审计，除了要求降低建设项目成 本外，还要求对项目的基本建设工作程序进行监管；对项目实施过