2016818外籍人员个人所得税专题培训陈穗芬-广州地方税务局.pptVIP

* * ③ 1年(满一年)=居住天数=5年(不超过五年) 例:某美国人任职广州某外商投资企业部门经理，2010年在国内居住满一年，该个人12月份取得收入如下: (1)由该企业支付的工资薪金为人民币12,000元; (2)由该企业外方支付工资薪金折合人民币8,800元。 (3)该外商投资企业为其购买境外商业保险，保费折合人民币5,000元。 该个人12月份在华工作时间为20天，问该个人12月份应纳个人所税税额是多少？ 答：应纳税额=[((12,000+8,800+5,000)-4,800)×25%-1,005]×(1-8,800/(12,000+8,800+5,000)×11/31)= 3,731.23元 * * ④居住天数5年(超过五年) (a) 第六年居住不满一年的，按上述①或②处理。 第六年居住不满90天才能重新计算，否则第七年仍视作前面满五年。 (b)第六年居住满一年的，境内、外取得的工资薪金所得纳税。(视同国内人员) 应纳税额＝(境内、外支付工资薪金收入－费用扣除)×适用税率－速算扣除数 * * 十、外籍人员工资薪金应纳税额的计算具体公式 (二) 高层管理人员计算公式(国税发[2004]97号) * * ① 居住天数=90日(协定国183 日) 应纳税额＝(当月境内、外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）(国税函〔2007〕946号) * * ② 90日(协定国183 日)＜居住天数1年(不满一年) 应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×[1-（当月境外支付工资／当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数／当月天数）] * * ③ 1年(满一年)=居住天数=5年(不超过五年) 应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×[1-（当月境外支付工资／当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数／当月天数）](公式同上②) * * ④ 居住天数5年(超过五年) (a) 第六年居住不满一年的，按上述①、②或③处理。 　提示： 第六年居住不满90天才能重新计算，否则第七年仍视作前面满五年。 (b) 第六年居住满一年: 应纳税额＝(境内、外支付工资薪金－费用扣除)×适用税率－速算扣除 * * 　华侨身份界定 华侨是指定居在国外的中国公民。 1. 有永久居留权：住在国长期或者永久居留权，连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。 2. 没有永久居留权：住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月。 3. 出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）均不视为华侨。(国税发[2009]121号) * * 关于外币所得的折算问题 正常申报：按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 查补：按填开补税凭证前一月最后一日现钞买入价。(国税发[1994]089号) 退税：直接退还多缴的人民币税款 * * 其他项目 1. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所税。 2. B股股息(红利)所得:10%， 3. 海外股(包括H股):20% 4.外籍人员可申请享受协定(安排)优惠征率 (财税字[2005]102、107号，总局公告2011年第2号) * * 谢 谢 大 家！ * *   外籍人员个人所得税政策研讨 * * 一、纳税义务人 (一)居民纳税人与非居民纳税人的区分 １.居民纳税人: (1) 有住所。 (中国居民和在中国长期定居的外国侨民) (2) 无住所，但居住满一年。 2. 非居民纳税人： (1) 无住所，又不居住。 (2) 无住所，且居住不满一年。 3.税收居民身份证明的开具 * * 一、纳税义务人 (二)有关概念 1.住所：习惯性居所:是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等 而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地 2.居住满一年： 一个纳税年度，住满365日。 (1)入境、离境、出入境的当天：算一天。 (国税发[2004]97号) (2)临时离境，不扣减日数 即：一次:不超过30日 多次:累计不超过90日。 * * 一、纳税义务人 (三) 纳税义务基本原则 居民纳税人：境内、外所得；非居民纳税人：境内所得。 纳税义务人分类 纳税义务判定标准 （住所标准和时间标准） 纳税义务人 国籍 纳税义务 居民纳税人 在中国境内有住所 中国居民和在中国长期居住的外国侨民