会计事务理设计.ppt

第十章 会计事务处理设计 本章概要：本章首先介绍了普通会计事务处理准则，包括一般原则和以资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告处理的具体准则；其次阐述了货币资金、工资、固定资产、采购、存货、生产、销售、投资及筹资、财务等主经济业务内部控制要点、处理程序和控制重点。 第一节 会计事务处理准则一、会计事务处理一般原则 会计基础 核算依据 信息要求 会计方法 一致性原则 及时性原则 清晰性原则 配比原则 谨慎原则 计价原则 支出划分原则 财务报告原则 二、资产业务处理原则（一）流动资产业务处理准则 现金及存款业务处理准则 交易性金融资产业务处理准则 应收及预付款业务处理准则 存货业务处理准则 （二）长期投资业务处理准则 股票投资和其他投资应根据不同情况，分别采取成本法或权益法核算 债券投资应按实际支付的款项记账 溢折价购入的债权 应付利息 减值 分项列示 （三）固定资产业务处理准则 固定资产应按取得时的实际成本记账 接受捐赠的固定资产 投资者投入的固定资产 融资租入的固定资产 折旧 清查盘点 后续支出 终止确认 列示净值 （四）无形资产业务处理准则 购入的无形资产 接受投资 自行开发 摊销 三、负债业务处理准则（一）流动负债业务处理准则 各项流动负债应按实际发生额记账 流动负债的余额应在报表中分项列示 （二）非流动负债业务处理准则 长期借款 发行债券 长期应付款 列示 四、所有者权益业务处理准则 投入股本应按实际投资额入账 盈余公积、资本公积 列示 五、收入业务处理准则 业务收入 其他业务收入 销售折让 六、费用业务处理准则 直接费用和间接费用：生产成本 管理费用 本期费用 成本计算应按月进行 营业成本 七、损益业务处理准则 营业利润 营业外收支净额 企业发生的亏损，应按规定程序弥补 列示 八、财务报告业务处理准则 报表可根据需要，采用前后期对比方式编制 报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制 合并报表 附注 第二节 货币资金业务处理的设计一、货币资金业务内部控制要点 严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》 实行钱、账分管的原则 发生货币资金的收支，应立即入账 建立定期和不定期的现金盘点制度 定期与开户银行核对银行收支账项，编制银行存款条件表 加强各种收、付款凭证的管理 二、货币资金业务处理程序设计（一）现金作业程序 现金收付时，应先检查凭证是否齐全，核准范围是否合于权限 支付后应在凭证上盖付讫章 所有付款除规定可付现金外，其余均应以支票付款 支票应按编号顺序开付 所有收入款除留存作业务周转使用外，均应当日解存银行 每日结账后，出纳编现金及银行存款日报表 （二）银行存款作业程序 出纳人员设“银行往来登记簿”，依不同银行账户及营业日分设收入及支出部分，并随时更新 出纳人员于每日结账后将当日收支金额及当日余额填入“现金及银行存款日报表” 自甲银行转存乙银行，应办转存手续 （三）有价证券作业程序 有价证券指短期投资性质的有价证券 所有有价证券均应设置有价证券明细账 账列证券如供作抵押、债务保证或寄托保管等，应在明细账详列提供数及债务项目 各项证券投资收入、股利等按期领取及记录 证券交易保留出售证券成效单、交易税完税凭证及所得税申报材料等，归档备查 有价证券期末评价依财务会计公报办理 （四）库存保证票据作业程序 工程、销售、采购等案件，依合约规定应收保证票据的，由主办单位负责，取得约定票据… 取得票据的，应核对各项法定票据要件是否齐全 保证责任已解除的，应办理退还 盘点每月库存保证票据结存数量、金额，并编库存保证票据明细表 设置库存保证票据登记簿，详细记载，并由签收人及主管盖章 （五）调节核对作业程序 未到期应收票据，会计依相关资料填入代收簿，与支票保管人核对无误后，由出纳存银行托收 代收票据 每月底应依据银行对账单、银行存款余额调节表与账载银行存款余额，编制四栏式银行存款余额调节表 调节表上调整项目应附凭证，并制作传票 （六）备用金及一般费用拨付及报销程序 各单位人员拟向备用金经管人员领款时应出具合法原始凭证，填写备用金请领单 备用金每张请领单金额最高不得超过规定的限额 各备用金经管人员应确实审核原始凭证是否合法及有关依权限核准，方能付款 属杂项购置的物品… 当经管人员备用金支用达到一定数额时… 稽核单位随时检查备用金使用情形 三、货币资金业务处理控制重点（一）出纳现金收支作业控制重点 库存现金的控制及措施 对现金收入的处理及控制方式 对现金支出的处理及控制方式 现金为流动性最大的资产，一旦移动，最难追踪 现金出纳的控制要领在于建立周密完善的制度，并实行职责分工及内部牵制 每月底会计整理宋村银行代收票据明细表与支票保管人送银行交换的支票应相符 托收票据兑现日应与预估