旅游业税.doc

营业税- 税率5%全部价款扣除可扣除的费用之后乘以税率，全部价款是指接团取得的全部收入。旅行社收到导游在旅游过程中为旅客额外添加的景点或购物而取得的有关返利、佣金、折扣等分成收入,应并入接团取得的收入。扣除费用仅限于扣除列举的两类费用：替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用，除此以外的费用均不得扣除。替旅游者支付给其他接团旅游企业的旅游费，这里包括了支付给境内和境外接团旅游企业的接团费用。另外价外费用不得扣除，价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。2. 基于营业税的一堆附加税附加税城建税=营业税*税率 ，按公司的地域不同，使用税率分1%，3%，7%不等教育费附加=营业税*3%地方教育附加=营业税*2%3.签订合同需要交印花税，税率依据不同的合同内容有较大差异，你可以度娘一下。4.企业所得税 企业有盈利就要交，一般是利润总额*25%关于l旅游业营业税计算方法。　　《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二款“纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额”。旅游业营业税计算公式：应纳税额＝营业额×税率　　这里的营业额系《暂行条例》第五条第二款规定的营业额，税率5%。　　根据《营业税税目注释（试行稿）》以及《营业税暂行条例实施细则》的有关规定，　　1.扣除范围：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。需要注意的是，允许在税前扣除的费用只限于旅行社替旅游者支付给其他单位或者个人部分的费用，旅行社自身发生的费用不能扣除，并且如果旅行社用自己的车接送旅客、为旅客买保险、发给旅客帽子等旅行用品的支出，也不能在税前扣除。　　2.扣除凭证：纳税人取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门的有关规定不得扣除。符合有关规定的凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。旅行社要注意，只有取得上述合法凭证才能在税前扣除。　　如，某旅行社2012年4月份接待一旅游团队40人，取得的全部价款（包括价外费用）80000元，替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费20000元、餐费13000元、交通费10000元、旅游景点门票24000元、支付给其他接团旅游企业的旅游费6000元。其中，餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据。　　应纳营业税额=【80000-20000-（13000-3000）-10000-24000-6000】×5%　　=10000×5%　　=500（元）　　注意：餐费开支有3000元系盖有饭店财务章的普通收据，不是合法的发票，计算应纳税营业额时，不得在税前扣除。旅游业营业税必威体育精装版政策解读　　一、旅游业纳税人　　在中华人民共和国境内提供旅游业劳务的单位和个人，为旅游业的营业税纳税人。　　在中华人民共和国境内提供旅游业劳务是指提供或者接受旅游业劳务的单位或者个人在境内　　旅游业是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。（国税发[1993]149号） ????二、旅游业适用的税目、税率　　纳税人为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务，属于营业税“服务业—旅游业”税目的征税范围；取得收入时，按照5%的税率征收营业税。　　1、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业税目旅游业项目征收营业税。（财税[2003]16号）　　2、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按服务业-旅游业征收营业税。单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取一票制收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（国税函[2008]254号）如：旅游景点的门票票价中包含使用索道的收费的，必须在门票中单独列出索道收费价格，能分别核算门票和索道收费的，对门票收入按照“文化体育业”税目征收3%的营业税，对索道收费按照“旅游业”税目征收5%的营业税；门票