财务造假的手段分析与防范措施毕业论文.doc

财务造假的手段分析与防范措施毕业论文 目录 第一章 绪论 1 1.1 研究的背景 1 1.2 研究的意义 1 1.3 研究的思路与内容 2 第二章财务造假的特征与危害 3 2.1 财务造假的特征 3 2.2 财务造假的原因 4 2.3 财务造假的危害 5 第三章 财务造假的手段 8 3.1 虚增资产 8 3.1.1虚增流动资产 8 3.1.2虚增固定资产 8 3.2 虚增利润 8 3.2.1虚增收入 8 3.2.2 虚减成本与费用 9 3.3 隐瞒信息 9 3.3.1 信息披露主体存在问题 9 3.3.2不按时披露重大信息 10 3.4 其他舞弊手段 10 3.4.1操纵子公司或空壳公司 10 3.4.2利用内部控制管理上的缺陷 11 第四章 财务造假的防范措施 12 4.1 完善会计内部控制制度 12 4.2 明确责任并加强信息管理 12 4.3 完善审计制度 13 4.4 加强会计职业道德建设 14 4.5 加强会计工作管理 14 第五章 结论 16 参考文献 21 谢辞 22 附录一 中文译文 附录二 英文原文 财务造假的手段剖析与防范措施 第一章 绪论 1.1研究背景 进入二十一世纪以来，尤其是加入WTO之后，我国经济不断高速增长。会计监督,一直是我国会计学界关注的热点。从20世纪80年代的会计是否具有监督职能大讨论,到将会计监督写入《会计法》,都说明了会计监督的重要性和人们的关心程度。 1.3 研究思路与内容本文从管理中存在的问题出发，通过理论联系实际，结合国内外先进的管理思想、方法，对问题出现的原因进行分析并提出相应的解决对策，最终根据分析结论。 由企业的中心，所以本文主要是对的研究。研究范围主要包括、等。务造假，是指在有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种目的，利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，使之显示出对其有利的会计信息的行为本文的内容如下： 第一章：绪论。。 第二章：的相关概念与理论。管理层为主体的集体舞弊。会计数据作为造假的客体第三章： 第四章：第章：财务造假有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种目的，利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，有目的的选择会计程序和方法，甚至凭空捏造，修饰其财务报表和数据，使之显示出对其有利的会计信息的行为，财务造假是一种不规范的会计行为，它将致使提供的会计信息失去真实性和可靠性。财务造假行为包含造假的主体、造假的动机、造假的主要手段和造假的影响等要素通常是以管理层为主体的集体舞弊尽管公司财务造假可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。如果是普通员工舞弊，除非串通或经管理层授意，否则内部控制制度均能有效预防或事后核查；而管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别。上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假。但由于其“战线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊和小集团舞弊。以会计数据作为造假的客体财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到会计凭证、会计账簿、会计报表和资产实物等会计信息载体之中。造假的方式主要有伪造、变造公司的会计凭证，应用不恰当的会计方法和频繁(恶意)变更会计政策，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。造假不能改变企业的真实盈利状况财务造假是虚构或者篡改真实的财务数据，因此造假不会也不能改变企业的真实盈利状况，相反，造假带来的虚假信息反面会干扰、破坏正常的经营决策，恶化企业的盈利情况。连续的行为财务造假通常具有在几个年度内连续的造假行为，既然造假行为是有系统、有步骤、有计划的行为，就很难只在一个年度内出现，必然会涉及到几个会计期间。比如上个会计期间对坏帐大量计提，在下个会计期间转回来提高利润受现实利益的驱动第一，是管理者突出政绩的需要。在我国，财务指标数据的高低直接关系到企业领导的业绩、政府领导的政绩，处在高指标的压力和奖励的双重刺激下，部分企业会主动或被动地弄虚作假。通过对财务会计信息中的敏感数据进行“人为”处理，造成会计信息舞弊。第二，出于企业顺利取得银行贷款的考虑。金融机构在向企业提供贷款时首先要考察企业的偿债能力，其需要通过考察企业的财务报告等会计信息，以确定企业的资信能力。为了获取金融机构贷款，一些财务状况不佳的企业就产生了舞弊的动机，对业绩进行粉饰。第三，基于企业成功上市融资的需要。我国上市公司整体质量不高，部分公司从成立之日起就先天不足，甚至其上市纯粹只是为了解决资金流量短缺的问题。为能成功上市，这些公司往往调整甚至重做会计报表，虚构利润，进行财务包装。然而这些公司上市后公司质量并未明显提高，业绩增长缓慢，用“圈回”的资金盲目进行扩张和多元化投资，形成新的亏损，出现新的资