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纳税人权利及其保障研究毕业论文 目 录 第一章 纳税人权利及其实质 1 1.1 纳税人权利含义 1 1.2 纳税人权利的实质 1 第二章 西方纳税人权利保障体系 3 2.1 西方纳税简介 3 2.2 西方保护纳税人权利的做法 3 第三章 我国纳税人权利保障现状 5 3.1 在我国纳税人的权利长期被忽略 5 3.2 在我国纳税人的权利长期被忽略的原因 5 3.3 关于纳税人权利的案例及其引发的思考 6 第四章 中西方纳税人权利的比较 8 4.1中西方税收文化的差异及对纳税人权利的影响 8 4.2中西方法律制度的差异对纳税人权利保护方面的影响 8 4.3中西方纳税人意识的差异导致对纳税人权利的影响 9 第五章 实现我国纳税人权利保障的途径 11 5.1完善我国关于纳税人权利保障制度的立法建议 11 5.2建立专门的税收司法审判机构 11 5.3加大税收司法审查的范围 12 5.4将纳税人权利保障明确列入宪法中 12 结 论 14 参考文献 15 谢 辞 16 纳税人权利及其实质 纳税人权利含义 税收是人们在生产过程中，内生的对于社会总产品的一种必要扣除。纳税人是我国税收法律关系的主体，是国家财政的主要承担者。纳税人权利是纳税人通过履行税收义务而拥有的权利，通过社会扣除。国家财政收支的运行是否稳健，与纳税人的权利是否获得有效的保护，义务是否得到切实的履行，有着密不可分的联系。长期以来，中国对纳税人问题的研究，往往局限于纳税人的税收负担和履行纳税义务等方面，忽视了对纳税人权利的研究，以致在税收实践中形成了根深蒂固的“纳税人只有纳税义务”的税收观念，严重地制约了中国依法治税的进程。 纳税人权利的实质 国家的财政需要一定的开支，而这开支的最主要来源就是税收。“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分，以确保它所余财产的安全和快乐的享用这些财产”国家从公民拿走属于公民私有财产的一部分，必然要争取公民的同意和理解，这样才能称之为“税收”。国家税收的前提是宪政民主的必然前提，也就是财产的私人所有。因此，依据宪法，使私有财产得以保障。只有宪法才能构成针对权利的借条。“纳税人权利保护”和“财产权保护”在宪法的逻辑层面上应当统一，也就是说纳税权和财产权在宪法中都应当加以规定。 国家的税收既然是取得公民的私有财产，就应当征得公民的同意。纳税人权利的本质就是对国家征税权的“限制”。因为国家可以运用国家的特权将公民的私有财产转变为国家的财政收入。因此，私人财产遭受国家的侵犯的可能性不断增加。所以，必须对国家的征税权进行约束。税收是一种公民财产权的剥夺，必须遵循“法律保留原则”，即承认只有经过立法者同意并且形诸法律后，国家才可以限制人民的权利。就税收而言，首先，对财产权课以税赋的法律规范，必须由国家立法权的机关作出。其次，立法财产权的限制或剥夺，必须基于宪法上的“公益条款”。总而言之，税收应当经得起“正当法律程序”的考验，征税既是合法又是合理的。 宪法对税收的规定，集中在三个方面：一，规定公民的纳税义务。二，宪法因难当规定税收法定原则。三，宪法应当规定税收用途受法律监督。西方纳税人权利保障体系 西方纳税简介 税法是伴随着税收的产生、发展而逐步产生和完善起来的，而税收的产生与发展又离不开国家的产生和发展。早在公元前18世纪，古巴比伦王国制定的《汉穆拉比法典》中就涉及到有关国家征税的规定。公元前1000年至600年的古印度法律制度中，《乔达摩法经》就设有《收入与赋税》一章；随后制定的《摩奴法典》还进一步规定了一些简单的征税准则。 中世纪以后，各国封建制度得以确立和发展，教会势力和教会法也随之产生和发展起来。因此，欧洲各国有关征税的规定多见于通用的教会法典中。 西方国家进入近代社会以后，资本主义税收法律制度随着资本主义生产方式的确立开始建立起来。从17世纪到19世纪初，西方国家税法在发展方面最具有历史意义的是各国纷纷确立了立宪征税制度。对美国税收立法具有巨大指导意义的则是1776年制定的《独立宣言》，1787年的《美利坚合众国宪法》也规定了国会在征税方面的权限。：2008年7月，国税局稽查部门在对某公司涉税情况进行检查中发现，该公司承接某宾馆中央空调设备及其安装工程决算总额为44万元，但该公司仅对其中空调销售收入19万元向税务机关申报，对安装收入金额为25万元以合同转包为理由未申报纳税。税务机关依法确认该安装业务收入为增值税混合销售收入，涉及税款、滞纳金和罚款共计7.3万元。并及时发出行政处罚告知书，该公司没有要求听证。税务机关于2008年9月下发了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》。2009年2月，该公司以“无水电及空调工程安装资质”为由请求某人民法院将《建筑工程施工合同》确认无效，终止履行。又于2009年4月23日，以税务机关不应该以无效的合同为