注册会计师审计沟通.ppt

沟通要求 前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容； 前任注册会计师可考虑从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性； 在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见或作出限制； 后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明依赖了前任注册会计师的审计报告或工作 第二节 前后任注册会计师的沟通 六、后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的沟通（第三个环节） 1．安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。 第二节 前后任注册会计师的沟通 2．无法参加三方会谈的处理 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑： 第二节 前后任注册会计师的沟通 （1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告； （2）是否退出当前审计业务； （3）后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。 第二节 前后任注册会计师的沟通 本章小结： 本章要求掌握与治理层沟通的内容与过程的细节问题，对承接业务过程中前后任注册会计师的沟通的区别要熟悉。 第十八章 审计沟通 （1）识别和沟通这类事项对审计目的（旨在对财务报表形成意见）而言，只是附带的； （2）除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序； （3）没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 【例题1·多选题】在与治理层就计划的审评范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项包括（ ）。 A、注册会计师应对由于舞弊导致的特剐风险的具体程序安排 B、对与审计相关的内部控制采取的方案 C、治理层和管理层之间的责任分配 D、治理层对以前与注册套计师沟通作出的反应 第一节 注册会计师与治理层的沟通 【答案】BCD 【解析】注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容，对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通，以防这些程序被预见而降低其有效性。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 四、与治理层沟通的过程 （一）确立沟通过程 1．注册会计师与治理层取得相互了解需要讨论的事项 （1）沟通的目的。如果目的明确，注册会计师和治理层就相关问题以及针对沟通过程拟采取的措施取得相互了解会更加容易。 （2）沟通的形式。与治理层就沟通形式进行讨论，有利于合理确定拟采取的沟通形式，或及时对沟通形式进行必要的调整，同时也有利于得到治理层的理解和配合。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 （3）就特定事项拟参与沟通的审计项目组和治理层成员。这方面的讨论有利于双方合理确定参与沟通的人员，以及找到适当的沟通对象。 （4）注册会计师对沟通的期望。这种期望一般包括：期望沟通是双向的，希望治理层愿意就他们认为与审计相关的事项（例如，可能对审计程序的性质、时间和范围产生重大影响的战略决策，对舞弊的怀疑和检查，以及对管理层的诚信或胜任能力的关注）与注册会计师进行沟通。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 （5）注册会计师对沟通事项采取措施并予以反馈的过程。讨论该事项有利于让治理层知悉注册会计师如何对沟通事项做出反应。 （6）治理层对沟通事项采取措施并予以反馈的过程。讨论该事项有利于让注册会计师知悉治理层如何对沟通事项做出反应。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 2．与管理层的沟通。许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。这种讨论有助于确认管理层对被审计单位经营活动的执行以及（特别是）对财务报表的编制承担的责任。 在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。 第一节 注册会计师与治理层的沟通 3．与第三方的沟通。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的： （1）书面沟通文件仅为治理层的使用