浅谈企业存货舞弊主要形式和治理方法.doc

（学校名称） 毕 业 设 计（论文） 浅谈企业存货舞弊的主要形式及治理方法 专 业： 班 级： 学 号： 学生姓名： 指导老师： 2011年 【摘要】由于企业存货的形态及流转情况复杂，在会计核算上对应的会计账项很多，直接影响存货项目的真实性与正确性，使得存货审计困难重重。特别是近年来出现的从简单的违纪违规到有预谋、有组织的技术造假；从单纯的账簿 造假到从传票到报表的全面会计资料造假，以及舞弊人员的反查处意识的增强等现象，都对审计的技术及技巧提出了新的更高的要求。审计人员只有不断地总结经验，努力完善审计技术，切实提高查处舞弊的能力，才能不断发现资产造假行为和解决防范企业存货的舞弊问题。 【关键词】 舞弊问题；企业存货；预防及启示 目录 TOC \o 1-2 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc294596100 一、企业存货舞弊的原因 PAGEREF _Toc294596100 \h - 1 - HYPERLINK \l _Toc294596101 （一）存货舞弊的动机 PAGEREF _Toc294596101 \h - 1 - HYPERLINK \l _Toc294596102 （二） 新准则下存货依然存在舞弊的机会 PAGEREF _Toc294596102 \h - 2 - HYPERLINK \l _Toc294596103 二、企业存货舞弊的主要形式 PAGEREF _Toc294596103 \h - 3 - HYPERLINK \l _Toc294596104 （一）通过存货的取得环节进行舞弊 PAGEREF _Toc294596104 \h - 3 - HYPERLINK \l _Toc294596105 （二）通过存货的发出环节进行舞弊 PAGEREF _Toc294596105 \h - 3 - HYPERLINK \l _Toc294596106 三、存货舞弊的应对策略 PAGEREF _Toc294596106 \h - 5 - HYPERLINK \l _Toc294596107 （一）识别存货舞弊指标迹象 PAGEREF _Toc294596107 \h - 5 - HYPERLINK \l _Toc294596108 （二）完善存货内部控制制度 PAGEREF _Toc294596108 \h - 5 - HYPERLINK \l _Toc294596109 （三）完善外部防范措施 PAGEREF _Toc294596109 \h - 6 - HYPERLINK \l _Toc294596110 （四）针对存货盘点测试的局限性制定灵活的盘点计划 PAGEREF _Toc294596110 \h - 7 - HYPERLINK \l _Toc294596111 结束语 PAGEREF _Toc294596111 \h - 7 - HYPERLINK \l _Toc294596112 感谢语 PAGEREF _Toc294596112 \h - 8 - HYPERLINK \l _Toc294596113 参考文献 PAGEREF _Toc294596113 \h - 9 - 由于我国还处于经济转型期，经济体制和社会法律法规不健全，特别是国有企业在改制的过程中存在的制度漏洞，使我国企业存货舞弊的现象比较严重。面临财务困难，财务计划完成压力过大，保证配股资格等资本市场的压力以及在我国国有企业改制过程中企业高官的私心利益驱动等原因，企业往往采取各种措施虚报利润。在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。而存货作为企业的一类重要资产，其其种类繁多、收发频繁并且具有流动性强、计价方法多样、在企业中滞留时间长、变现能力慢的特点，无论在管理上还是核算上均具有一定难度，从而导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。 一、企业存货舞弊的原因 （一）存货舞弊的动机 1、公司面临财务困难 在市场经济条件下，竞争愈演愈烈，风险与利润共存，获利能力强的客户，竞争能力较强，财务状况较好，管理人员就有可能遵守各种制度和政策，按照既定的方针管理企业。 此时，存货舞弊的可能性就较小。反之，管理者采取各种舞弊手段掩盖财务状况的可能性就会增大。 2 、管理当局面临完成财务计划的压力 企业的经营结果影响着财务计划的完成。外部经济环境的好坏会严重影响某些客户，一旦环境恶劣，这些客户可能面临产品销售不出去、资金回笼困难等